I. Агентское обслуживаниеАгентский экспортДолжен ли счет-фактура быть выставлен заказчиком?

В соответствии с уведомлением Министерства финансов и Государственного налогового управления о политике НДС и потребления в отношении экспорта товаров и услуг (пересмотренная версия 2023 года),При экспорте по доверенности необходимо, чтобы доверитель выписал обычную налоговую накладную на добавленную стоимость.。 Конкретный порядок действий следующий:

• Заказчик (производственное предприятие/внешнеторговая компания) выставляет доверенному лицу (агентской компании) обычный счет-фактуру НДС с налоговой ставкой 0%.
• В графе "Примечание" счета-фактуры необходимо указать "экспорт через агента" и соответствующий номер.таможенное оформлениеНомер заказа
• Исполнитель осуществляет оформление на основании счета-фактуры доверителя.Скидка на экспортный налогобъявить

II. В чем разница между выставлением счетов при экспорте через агента и самостоятельном экспорте?

В 2025 году при действующей политике различия между двумя моделями счетов-фактур в основном проявляются в следующем:

• Разные субъекты выставления счетов:
  • Собственный экспорт: экспортное предприятие самостоятельно выставляет специальный счет-фактуру на добавленную стоимость.
  • Агентский экспорт: доверитель выставляет обычный счет-фактуру с НДС.
• Способ подачи заявления на возврат налога:
  • Собственный экспорт: экспортное предприятие напрямую подает заявку на возврат налогов.
  • Агентский экспорт: декларирование осуществляется доверенной стороной, требуется предоставить ?Свидетельство об агентском экспорте товаров?.

III. Какие распространенные ошибки встречаются в счетах-фактурах при экспорте через агента?

Согласно проверочным случаям Главного таможенного управления за 2024 год, частые ошибки включают:

• Ошибочное выставление счета-фактуры с налоговой ставкой 13% (должна сохраняться ставка 0%).
• Отсутствуют ключевые реквизиты, такие как номер таможенной декларации.
• Дата выставления счета-фактуры более чем на 60 дней позже даты таможенного экспорта.
• Не подано уведомление о синхронизации регистрации ?Агентского соглашения на экспорт?.

В 2023 году одна текстильная компания из-за отсутствия номера таможенной декларации в примечаниях к счету-фактуре столкнулась с задержкой возврата налога в размере 2,87 млн юаней на 6 месяцев, что привело к дополнительным финансовым затратам около 120 тыс. юаней.

IV. Какие документы необходимы для подачи заявления на налоговый вычет в 2025 году?

Текущий перечень документов для подачи заявления включает:

• Оригинал обычной налоговой накладной (НДС), выданной доверителем.
• С печатью таможниЭкспортная декларацияНакладная
• Подписанный обеими сторонами ?Сертификат на товары, экспортируемые по доверенности?
• Документ о проверке и списании поступлений в иностранной валюте (срок поступления валюты продлен до 30 апреля следующего года)

V. Как обрабатывать счета-фактуры при особых формах торговли?

В отношении новых форм бизнеса, таких как трансграничная электронная коммерция, необходимо уделять особое внимание:

• Рыночная закупочная торговля:Применим код регулирования 1039, доверитель должен выписать обычную налоговую освобожденную квитанцию.
• Модель зарубежного склада:В примечании к счету-фактуре необходимо указать "зарубежный склад" и код страны хранения.
• Возвращенные товары:Необходимо аннулировать исходный счет-фактуру и приложить таможенное свидетельство ?Подтверждение о возврате товаров с уплаченными налогами (без возмещения налогов)?.

Рекомендуется предприятиям при осуществлении деятельности по экспорту через агентовЗаранее уточните у агентства шаблон элементов выставления счета., создать механизм проверки счетов-фактур. Для особых видов торговли можно подать заявление в налоговый орган на заключение предварительного соглашения о ценообразовании (ПСЦ) для снижения рисков соответствия требованиям.