輸出代理店手數料はどのような性質の費用ですか?

2025年の最新の「企業會計基準第14號 - 収益」の規定に基づき,輸出代理店費は販売費におけるサービス関連支出に該當します.具體的には以下の勘定科目に計上すべきです.

• 販売費及び一般管理費-代理サービス費(勘定科目コード6601.03)
• 販売費 -通関費(勘定科目コード6601.07)
• 販売費 -國際物流費(勘定科目コード6601.08)

代理手數料と貨物代理店手數料の差異に注意が必要です.代理手數料は代理會社に支払われる包括的なサービス費用であり,手數料は通常,個人の仲介業者に支払われる報酬を指します.

2025年に輸出代理手數料は付加価値稅の控除が可能ですか?

國家稅務総局が2024年12月に発表した「越境課稅対象行為に係る付加価値稅管理弁法」に基づき,以下の條件を満たす場合,仕入稅額の控除が可能です.

• 付加価値稅専用請求書または電子専用請求書を取得していること
• 代理サービスの內容が輸出業務に直接関連していること
• 支払者と受領者の情報が完全に一致していること
• サービス受領者が一般納稅者企業であること

特記事項:2025年から電子請求書が全面的に導入された後,取引発生後30日以內に請求書の検証および認証操作を完了する必要があります.

代理手數料の支出にはどのような適格な証憑が必要ですか?

法人所得稅の稅務上の損金算入には,以下を準備する必要があります.

• 四要件証憑:
  • 代理サービス契約(サービス內容および価格設定方法を明確にする必要あり)
  • 増値稅専用発票
  • 銀行振込控え
  • 業務遂行証憑(通関申告書,船積予約書など)
• 添付証明書類:
  • 越境サービス屆出表(國外代理が関與する場合)
  • 外國為替管理局申告証憑

貿易企業における一般的な代理手數料処理の誤解

稅関総署2025年監査事例通報に基づき,特に注意が必要:

• 誤解その1:代理費を貨物コスト計算に含める

  正しい対応:商品仕入原価と區分して計上する必要があり,影響を回避する輸出稅還付計算

• 誤解その2:手數料と代理費科目の混同

  手數料は計上する販売費用-手數料(科目コード6601.09),個人所得稅を源泉徴収?納付する必要がある

• 誤解その3:國外代理費の稅金源泉徴収?納付漏れ

  國外代理サービス費の支払いは6%増値稅および10%企業所得稅を源泉徴収する必要がある(租稅條約による優遇に合致する場合を除く)

2025年輸出代理手數料申告の新たな変更點

財政部など4つの省庁による共同公告で明確にされた事項:

• 電子會計帳簿等の強制保存期間が10年に延長された
• 越境サービス支払いは國家外貨管理局デジタルプラットフォームで同期して屆出を行う必要がある
• 1件あたり5萬元を超える代理費の支払いには資金の流れに関する説明書

企業は以下の構築を推奨します代理費専用臺帳,各支出のサービス內容,実行進捗,証憑の狀態,稅務処理などの完全な情報をリアルタイムで記録する.

適格な管理に関する提言

• ~を備えている業者を選択する越境サービス資格代理店を選択する
• 採用費用分擔メカニズム総合サービスパッケージの処理
• を締結することをお勧めします関連取引の価格設定評価
• 活用スマート稅務財務システム書類の合規性を自動検証する

2023年に発行された『國際貿易サービス費財稅処理白書』(2025年改訂版)を參照し,標準化された処理プロセスを確立することを推奨します.