技術(shù)と関稅が出會うとき:ロイヤリティの過去と現(xiàn)在

2018年に業(yè)界を揺るがせたあの事例を覚えていますか？ある多國籍自動車メーカーがエンジンの特許使用料を申告せず、稅関から2億元以上の追徴課稅と延滯金を課された事件です。この強烈な一撃により、貿(mào)易関係者はすべて「ロイヤルティ」がもはや契約書の付屬文書に隠せる「透明な存在」ではないことを痛感したのです。

わが國の技術(shù)輸入が年平均15％で成長している狀況（商務省2022年データ）に伴い、ロイヤルティは技術(shù)貿(mào)易の「シャドウプライス」のように、常に輸入貨物の真の価格に影響を與えています。課稅価格。20年のキャリアを持つ「ベテラン稅関職員」として、この段階でつまずく企業(yè)を數(shù)多く見てきました——申告漏れで多額の罰金を科せられるケースもあれば、誤申告で無駄な稅金を支払うケースもあります。

稅関から見た「課稅対象ロイヤルティ」：2つの重要な判斷基準

昨年,ある醫(yī)療機器輸入業(yè)者の対応を支援した事例は特に典型的でした.ドイツのサプライヤーが機器の販売価格と特許料を分け,顧客にスイスの研究所へ直接特許使用料を支払うよう要求しました.企業(yè)は當初,これが輸入段階の稅金ではないと考えていましたが,私たちが指摘したことで認識が変わりました:

• 関連性テスト:當該機器はまさに研究所の特許技術(shù)を用いて製造されている
• 販売條件テスト:特許料を支払わなければサプライヤーは取引を拒否する

この二つの條件は稅関の「妖怪を映し出す鏡」のようなもので、ロイヤルティが課稅価格に算入されるべきかどうかを明らかにします。具體的には：

1. 輸入貨物との「血縁関係」

稅関総署令第213號に基づき,以下のいずれかの狀況に該當する場合,関連性があると見なされます:

• 貨物自體に特許/専有技術(shù)が含まれている(例:チップ設(shè)計特許)
• 特許方法を用いて生産されたもの(特殊な工程で製造された炭素繊維など)
• 特許の実施のために特別に設(shè)計されたもの(特定の金型など)

2. 取引に影響を與える「致命的な條件」

私たちはよく「but-for test（もし～がなければテスト）」を用いて判斷します：もしこのロイヤリティがなければ、取引は同じ條件で成立するだろうか？ある化粧品輸入事例では、ブランド側(cè)が商標使用料と商品価格を分離していましたが、契約書には「商標使用料未払いの場合、供給を停止する」と明確に記載されており、これが課稅要件を構(gòu)成していました。

申告実踐:シナリオ別操作マニュアル

先月、ある日用品メーカーのロイヤリティー補申告を手伝いましたが、その全プロセスはまるで「稅関版」の間違い探しゲームのようでした：

ケース1:輸入時に既に費用を支払った場合

• 稅関申告書の「特許使用料支払い確認」欄に「はい」と記入してください。
• 金額は「雑費」欄に記入してください（総額ではないことに注意！）
• 特許ライセンス契約書,支払証明書,技術(shù)関連説明書を準備する

ケース2:後続で分割払いする場合

このような狀況は最も間違いやすいので、この「30日ルール」を覚えておいてください：

• 支払いごとに30日以內(nèi)に申告する
• 9500監(jiān)督管理方式を使用して別途申告する
• 商品情報は元の輸入貨物として記入し,數(shù)量は0.1と記入する(業(yè)界の特殊規(guī)則)

専門家のアドバイス:特許権使用料の追跡臺帳を作成し,支払いリマインダーを設(shè)定します.私たちが顧客のために設(shè)計したExcelテンプレートは,申告期限が近づいている支払いを3回成功裏に警告しました.

血の教訓:これらの落とし穴は絶対に踏まないでください

2019年の稅関特別監(jiān)査で,ある企業(yè)はこれらのミスにより罰則を受けました:

• 「商標使用料」をマーケティング費用として未申告と認識している
• 技術(shù)援助費が専有技術(shù)の譲渡を構(gòu)成するかどうか判斷しなかった
• ソフトウェアアップグレードサービス料で著作権の要素を無視した

さらに厄介なのは延滯金の問題です.ある電子企業(yè)が500萬元の特許料の申告を漏らし,3年後に発覚した際,日利0.05%で計算された延滯金がなんと270萬元に達しました!これは銀行の融資利率よりもはるかに高いです.

通関の秘訣:ベテラン稅関職員の秘蔵アドバイス

最後に,3つの実踐的なヒントを共有します:

1. 契約書審査の要點:特に「grant-back」條項（技術(shù)のフィードバック）に注意してください。これが料金の性質(zhì)を変える可能性があります。
2. 為替レート選択戦略:分割払いの費用は,申告時に為替変動リスクに直面する可能性があります.
3. 紛爭解決の道筋:稅関の認定に異議がある場合,専門的な評価報告書が最も有力な証拠となります.

覚えておいてください、ロイヤルティの申告は単純な「はい」か「いいえ」かの選択問題ではなく、総合的な判斷が必要な技術(shù)的な作業(yè)です。判斷に迷ったときは、自問してみてください：この費用は商品が中國に入るための「入場料」のようなものですか？もしそうなら、それは稅関の目には課稅対象となる可能性が高いです。