一、委托代理出口必須由委托方開票嗎？

根據《財政部 稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（2023年修訂版）規定，委托代理出口必須由委托方開具增值稅普通發票。具體操作流程為：

• 委托方（生產企業/外貿公司）向受托方（代理公司）開具稅率為0%的增值稅普通發票
• 發票備注欄需注明"代理出口"字樣及對應報關單號
• 受托方憑委托方發票辦理出口退稅申報

二、代理出口與自營出口開票有何區別？

2025年現行政策下，兩種模式的發票差異主要體現在：

• 開票主體不同：
  • 自營出口：出口企業自行開具增值稅專用發票
  • 代理出口：委托方開具增值稅普通發票
• 退稅申報方式：
  • 自營出口：出口企業直接申報退稅
  • 代理出口：由受托方代理申報，需提交《代理出口貨物證明》

三、代理出口發票常見錯誤有哪些？

根據2024年海關總署稽查案例，高頻錯誤包括：

• 錯誤開具13%稅率發票（應保持0%稅率）
• 遺漏報關單號等關鍵備注信息
• 發票開具時間晚于報關出口日期60天
• 未同步提交《代理出口協議》備案

某紡織企業2023年因發票備注欄缺失報關單號，導致287萬元退稅款延遲6個月到賬，產生額外資金成本約12萬元。

四、2025年退稅申報需要哪些憑證？

現行申報材料清單包括：

• 委托方開具的增值稅普通發票原件
• 加蓋海關驗訖章的出口報關單
• 經雙方簽章的《代理出口貨物證明》
• 外匯收匯核銷憑證（收匯期限延長至次年4月30日）

五、如何處理特殊貿易方式的發票？

針對跨境電商等新型業態，需特別注意：

• 市場采購貿易：適用1039監管代碼，委托方應開具免稅普通發票
• 海外倉模式：需在發票備注欄注明"海外倉"及倉儲國家代碼
• 退運貨物：需紅沖原發票并附海關《退運已補稅（未退稅）證明》

建議企業在開展委托代理出口業務時，提前與代理公司確認開票要素模板，建立票據復核機制。對于特殊貿易方式，可向主管稅務機關申請預約定價安排（APA）降低合規風險。