Encomendar aExportación por agencia?Se puede disfrutar de la política de exención de impuestos?

Según la "Circular del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre las políticas del IVA y del impuesto al consumo para los bienes y servicios de exportación" más reciente de 2025, los negocios de exportación por delegación que cumplan los requisitos pueden disfrutar de la política de exención del IVA. No obstante, deben cumplir simultáneamente las siguientes condiciones:

• La parte agente tiene derecho a operaciones de exportación y ha completado el registro en aduanas.
• La propiedad real de los bienes de exportación pertenece a la parte comitente.
• despacho de aduanaEn la columna "Remitente nacional", se indicará el nombre del comitente.
• El sujeto de cobro debe coincidir con la parte comitente.

Diferencias fiscales entre exportación directa y exportación por agencia

Existe una diferencia esencial en el tratamiento fiscal de los dos modos:

• Exportación directaAplicable a la política de "exención, compensación y devolución":
  • Exención del IVA en la etapa de exportación.
  • Impuesto sobre el valor a?adido (IVA) deducible
  • Reembolso del impuesto sobre las ventas no deducido.
• Exportación por agenciaAplicable a la política de exención de impuestos:
  • Solo se exime del impuesto al valor agregado en la etapa de exportación.
  • El correspondiente impuesto sobre el valor a?adido no podrá ser deducible.

Puntos clave para la exención fiscal en las operaciones de exportación por representación en 2025

• Es necesario firmar un acuerdo tripartito (el comitente, el agente y el comprador extranjero).
• La declaración de aduanas debe reflejar simultáneamente la información del comitente y del agente.
• El comprobante de cobro debe liquidarse a través de la cuenta de divisas del cliente comitente.
• En la factura de exportación debe anotarse la frase "exportación por agencia".

Advertencia sobre errores comunes de operación

• Error 1:El agente puede estar exento de impuestos al recibir divisas directamente.

  En 2023, una empresa de confección tuvo que pagar 870.000 yuanes en impuestos recuperados debido a que el agente cobró los ingresos en divisas. La práctica correcta debería haber sido cobrar los ingresos en divisas a través de la cuenta del comitente.

• Error 2:Todos los modos de agencia están exentos de impuestos.

  Los agentes de compra exclusiva deben tributar según las ventas internas, y en 2024 un fabricante de maquinaria fue multado con 350.000 yuanes por este motivo.

Recomendaciones para el manejo de situaciones especiales.

• Exportación minorista transfronteriza: debe declararse mediante el método de supervisión de la zona piloto.
• Comercio de compras en el mercado: se debe utilizar el código de supervisión aduanera 1039.
• Plataforma integral de servicios para el comercio exterior: es necesario obtener la calificación de "empresa de servicios integrales para el comercio exterior".

Nuevas regulaciones para la gestión de certificados de exención fiscal en 2025

Según el Anuncio No. 12 de 2025 de la Administración Estatal de Impuestos, los siguientes documentos probatorios deben conservarse durante al menos 10 a?os para las exportaciones realizadas por mandato:

• Original notarizado del acuerdo de representación.
• Estado de cuenta bancario de cobros y pagos en divisas.
• Copia del documento de transporte de mercancías.
• Copia de la notificación de despacho aduanero.

Respuestas autorizadas a preguntas frecuentes

• P:?Se puede solicitar la devolución de impuestos en las exportaciones por representación?
  A：Desde 2012 se ha cancelado el mandato.Reembolso de impuestos a la exportación, solo las exportaciones realizadas directamente por los productores pueden disfrutar de la devolución de impuestos.
• P:?Cuál es la fecha límite para declarar la exención de impuestos?
  A：La declaración de exportación de mercancías en el período de declaración del IVA del próximo mes de abril.

El contenido de este documento se redacta de acuerdo con las regulaciones vigentes en 2025. Las operaciones comerciales específicas deben ajustarse a las interpretaciones de las autoridades fiscales competentes. Se recomienda delegar los servicios de agencia profesional de comercio exterior, lo que puede reducir más del 95% de los riesgos de cumplimiento fiscal.