I.Агентский экспортКому принадлежат права на возврат налога компании?

Согласно последней редакции ?Положения об управлении налогом на добавленную стоимость и акцизом на экспорт товаров и услуг? от 2025 года, следует обратить внимание на три момента, касающихся права на возврат налога:

• Номинальный субъект возврата налога：Агентская компания, выступающая в качестве "грузоотправителя" в экспортной декларации, имеет право на подачу заявления на возмещение НДС.
• Фактическая принадлежность прав：Необходимо четко прописать в письменном соглашении, рекомендуется использовать комбинацию "Доверительное агентское соглашение + Заявление о передаче права на налоговый вычет".
• Путь движения денежных средств:После поступления средств возврата налога, агентская компания должна в течение 5 рабочих дней, за вычетом оговоренных расходов, перевести их доверителю.

II. Как рассчитать плату за агентские услуги, чтобы она была разумной?

Основные модели взимания платы на рынке в 2025 году включают:

• Фиксированная процентная ставка:Взимается 0,8%-1,5% от суммы возврата налога (в зависимости от сложности продукта).
• Система ступенчатых тарифов：
  • Годовой объем экспорта ＜ 5 млн юаней: 1,2%
  • 5-20 млн юаней: 0,9%
  • ＞ 20 млн юаней: 0,6%
• Комплексный пакет услуг:Включает полный спектр услуг, таких как таможенное оформление, логистика и возврат налога (годовая плата).

Особое примечание: ?Руководство по взиманию платы за услуги в сфере трансграничной торговли?, опубликованное Министерством финансов в 2024 году, прямо запрещает ?связывание размера возмещения НДС с размером платы за услуги?. На практике необходимо уделять внимание соответствию структуры взимания платы требованиям законодательства.

III. Как безопаснее всего обрабатывать специальные счета-фактуры НДС?

Основные моменты обработки входящего НДС в модели экспортного агентства:

• Направление счетов-фактур:Поставщик должен выставлять счет-фактуру фактическому экспортеру, а не агентской компании.
• Срок действия сертификации:Необходимо завершить сертификацию в течение 180 дней с даты выставления счета-фактуры (срок сертификации в 2025 году не изменился).
• Принцип трех потоков:Поток товаров, поток денежных средств и поток документов должны соответствовать фактической сделке, обратите особое внимание на:
  • Агентская компания не может быть получателем счета-фактуры
  • Платежные документы должны содержать информацию о счете доверителя

IV. Как разделить ответственность за задержку поступления средств возврата налога?

Согласно анализу типичных случаев споров за последние три года, правила распределения ответственности:

• Проблемы с документами:Агентская компания не несет ответственности за задержки, вызванные ошибками в документах, предоставленных доверителем.
• Проблемы с декларированием:Агентская компания должна компенсировать убытки в виде процентов в случае операционных ошибок (рассчитывается по ставке LPR).
• Изменения в политике:Новая процедура проверки полупроводников в 2025 году,Скидка на экспортный налогстороны должны совместно нести риски.

Рекомендуется указать в соглашении: дополнительные затраты на соответствие нормативным требованиям, возникающие в результате изменений в политике, распределяются пропорционально фактическим затратам.

V. Как обеспечить прозрачность процесса распределения возврата налога?

Предприятиям рекомендуется требовать от агентской компании следующие меры контроля:

• Электронная система отслеживания: просмотр хода возврата налогов в режиме реального времени (от подачи декларации до зачисления на счет)
• Управление двумя счетами: для специального счета возврата налогов требуется предварительно заверенная печать доверителя
• Механизм регулярной сверки расчетов: предоставление ?Выписки по счету возврата налогов? с печатью компании до 10-го числа каждого месяца
• Предупреждение об аномалиях: автоматический запуск специального аудита, если возврат налогов не произведен в течение 90 дней