экспортный агентРекомендации по управлению соответствием

Согласно последним положениям ?Положения по бухгалтерскому учету № 14 — Доходы? на 2025 год,экспортный агентплата относится кСогласно последним ?Правилам бухгалтерского учета предприятий № 14 — Доходы? от 2025 года,расходы на услуги в составе расходов на продажу

• Коммерческие расходы - Расходы на агентские услуги.В частности, их следует относить к следующим счетам:
• (Номер счета 6601.03)таможенное оформлениеплатаРасходы на продажу-
• (Номер счета 6601.03)Международная логистикаплата(Номер счета 6601.07)

(Номер счета 6601.08)Необходимо различать агентские сборы иРазница между ними: плата за услуги агента — это комплексная плата за обслуживание, выплачиваемая агентству, в то время как комиссия обычно относится к вознаграждению, выплачиваемому отдельному посреднику.

К какому виду расходов относятся экспортные агентские сборы?

Согласно ?Мерам по управлению НДС с облагаемых налогом трансграничных операций?, опубликованным Государственным налоговым управлением в декабре 2024 года, входной НДС может быть вычтен при соблюдении следующих условий:

• Получение специального счета-фактуры по НДС или электронного специального счета-фактуры
• Содержание агентских услуг напрямую связано с экспортными операциями
• Информация о плательщике и получателе счета-фактуры полностью совпадает
• Получателем услуг является предприятие, являющееся плательщиком НДС по общей системе налогообложения

Особое напоминание:После полного внедрения электронных счетов-фактур с 2025 года необходимо завершить проверку и аутентификацию счетов-фактур в течение 30 дней после совершения транзакции.

Можно ли вычесть НДС с экспортных агентских сборов в 2025 году?

Для вычета налога на прибыль предприятий до налогообложения необходимо подготовить:

• Подтверждающие документы, содержащие четыре обязательных элемента:
  • Договор на оказание агентских услуг (с четким указанием содержания услуг и метода ценообразования)
  • Специальный счет-фактуру на добавленную стоимость
  • Банковское платежное поручение
  • Документы, подтверждающие выполнение операций (например, таможенная декларация, коносамент и т. д.)
• Дополнительные подтверждающие документы:
  • Форма регистрации трансграничных услуг (при привлечении зарубежных агентов)
  • Документ о декларировании в Государственном управлении валютного контроля

Какие подтверждающие документы необходимо подготовить для расходов на агентские сборы?

Согласно уведомлению об инспекционных случаях, опубликованному Главным таможенным управлением в 2025 году, необходимо обратить особое внимание на следующее:

• Заблуждение 1:Включение агентских сборов в расчет стоимости товаров

  Правильный подход: необходимо указывать их отдельно от стоимости закупки товаров, чтобы избежать влияния наСкидка на экспортный налогРасчет

• Заблуждение 2:Смешение счетов комиссионных и агентских сборов

  Комиссионные следует учитывать вКоммерческие расходы - комиссионные(Номер счета 6601.09), необходимо удержать и уплатить индивидуальный подоходный налог

• Заблуждение 3:Неуплата налогов и сборов с зарубежных агентских сборов

  При оплате сборов за зарубежные агентские услуги необходимо удержать 6% НДС и 10% налога на прибыль предприятий (за исключением случаев, когда применимы льготы по налоговому соглашению)

Распространенные ошибки в обработке агентских сборов внешнеторговыми предприятиями

В совместном объявлении Министерства финансов и других четырех министерств четко указано:

• Обязательный срок хранения электронных бухгалтерских архивов продлен до 10 лет
• Трансграничные платежи за услуги необходимоСинхронно регистрировать на цифровой платформеГосударственного управления валютного контроля
• Оплата агентских сборов в размере более 50 000 юаней за одну транзакцию требует предоставления дополнительнойИнформации о движении средств

Предприятиям рекомендуется создатьСпециальный реестр агентских сборов— это запись в режиме реального времени полной информации о каждой транзакции, включая: содержание услуги, ход выполнения, статус счета-фактуры, налоговую обработку и т. д.

Новые изменения в декларировании экспортных агентских сборов в 2025 году

• Выбор поставщиков, обладающихКвалификацией для оказания трансграничных услугСогласно ?Положениям об управлении регистрацией таможенных подразделений?, пересмотренным Главным таможенным управлением в 2025 году,
• ИспользованиеМеханизмом распределения расходовОбработка комплексных пакетов услуг
• Проводить ежеквартальноТрансфертное ценообразованиеОценка
• ПрименениеИнтеллектуальная налоговая системаАвтоматическая проверка соответствия счетов-фактур

Рекомендуется создать стандартизированный процесс обработки, основываясь на ?Белой книге по финансовому и налоговому учету сервисных сборов в международной торговле? (издание 2023 г., редакция 2025 г.).