I.экспортный агентКакие именно налоги включаются в стоимость?

Согласно "Правилам управления налогом на добавленную стоимость для трансграничных налогооблагаемых операций", совместно опубликованным Министерством финансов и Государственным налоговым управлением в 2023 году,экспортный агентУслуги в основном включают:

• НДС：Обычные налогоплательщики облагаются по ставке 6%, а малые налогоплательщики — по ставке 3%.
• Дополнительные налоги и сборы: Рассчитывается как 12% от фактически уплаченного НДС (городской налог 7% + образовательный сбор 3% + местный образовательный сбор 2%).

Стоит отметить, что соответствующие критериям предприятия комплексного обслуживания внешней торговли с 2025 года смогут продолжать пользоватьсяПолитика нулевой ставки НДС, но необходимо завершить процедуру регистрации на возврат (освобождение) экспортных налогов.

II. По какой ставке облагаются комиссионные сборы экспортного агента?

Существует три случая применения налоговой ставки:

• Ситуация с нулевой налоговой ставкой：
  • Предприятие-агент получает ?Уведомление о регистрации в качестве внешнеторгового оператора?.
  • Объектом обслуживания являются зарубежные организации или физические лица.
  • Услуги относятся к трансграничной налогооблагаемой деятельности, такой как международные перевозки и таможенное оформление.
• Случаи освобождения от уплаты：
  • Агентский экспорт для отечественных производственных предприятий
  • Доход от трансграничных налогооблагаемых услуг не учитывался отдельно.
• Обычное налогообложение：
  • Агентские услуги по экспорту и импорту для отечественных предприятий с последующей перепродажей на внутреннем рынке
  • Не выполнил регистрацию трансграничных услуг в установленном порядке.

III. Как рассчитать фактическую налоговую нагрузку на услуги экспортного агента?

В качестве примера возьмем экспортные операции, осуществляемые через агента в 2025 году для компании, предоставляющей комплексные услуги во внешней торговле:

• Доход от комиссионных услуг агента: 1 миллион юаней
• При применении нулевой ставки налога:
  • Налог на добавленную стоимость: 1 000 000 × 0% = 0 юаней.
  • Дополнительный налог: 0 руб.
• Если ошибочно применена ставка налога 6%:
  • Налог на добавленную стоимость: 1 000 000 × 6% = 60 000 юаней.
  • Дополнительный налог: 60 000 × 12% = 7 200 юаней.
  • Общая налоговая нагрузка: 6,72%

Практические примеры показывают, что правильное применение налоговой политики позволяет сэкономить67,2 тысячи юаней за миллионСтоимость.

IV. Какие расходы могут быть признаны налоговыми органами в качестве облагаемых налогом?

Согласно последним стандартам расчета таможенных сборов за 2025 год, необходимо особое внимание обратить на следующее:

• Обязательные к налогообложению статьи：
  • Плата за подготовку документов
  • Плата за услуги таможенного декларирования и проверки
  • Комиссия за расчеты по иностранной валюте
• Спорный проект：
  • Расходы на зарубежный склад (необходимо предоставить договор аренды помещения)
  • Стоимость сертификации качества (необходимо различать долю внутренних и внешних услуг)
• Беспошлинные товары：
  • Страховая премия по экспортному кредиту (необходимо получить специальный счет от страховой компании)
  • Международная стоимость доставки (необходимо предоставить международную накладную)

V. На какие точки риска будет обращено особое внимание при налоговых проверках в 2025 году?

Согласно недавним совместным проверочным случаям Главного таможенного управления и Налогового управления, предприятиям необходимо остерегаться:

• Ошибка в применении налоговой ставки：Ошибочное декларирование освобожденных от налога операций как облагаемых по нулевой ставке
• Отсутствие подтверждающих документов：Отсутствие трансграничного сервисного контракта, подтверждения валютных платежей и поступлений
• Межпериодная обработка операций：Согласование налоговых ставок при выставлении счетов-фактур за 2024 год в 2025 году
• Недоплата дополнительных сборов：Банковские проценты, штрафы и другие платежи, возникающие в результате агентской деятельности

Предприятиям рекомендуется ежеквартально проводитьНалоговый аудит трансграничных услуг, уделяя особое внимание соответствию условий контракта налоговой отчетности.

VI. Как обеспечить соответствие налогообложения агентских сборов за экспорт требованиям?

Предоставьте три практических совета:

• Четкое определение условий контракта：
  • Отдельно выделить пункты трансграничных услуг
  • Указать местонахождение получателя услуги.
• Правила управления учетными данными：
  • Сохранить копию оригинальной таможенной декларации.
  • Банковские документы о поступлении и выплате валюты хранятся в течение 6 лет.
• Профессиональная команда поддержки：
  • Нанять сертифицированного таможенного брокера AEO
  • Регулярно проверяйте данные декларации с налоговым консультантом.