I. Какие налоги необходимо платить при экспорте программного обеспечения?

Согласно последним ?Мерам по управлению НДС на трансграничные налогооблагаемые услуги? от 2025 года, экспорт программного обеспечения включает в себя три основных типа налогов:

• НДС: Освобождение от НДС на этапе экспорта, но необходимо различать характер транзакции
  • Передача прав на чистое программное обеспечение облагается по нулевой ставке
  • Смешанные продажи с сопутствующими техническими услугами необходимо разделять для расчета налогов
• таможенные: Определяется в соответствии с классификацией HS-кодов таможни
  • Физические носители (например, компакт-диски) облагаются налогом по категории электронных носителей
  • В настоящее время цифровая передача данных временно освобождена от таможенных пошлин
• Налог на прибыль предприятий: Рассчитывается как доход от продажи программного обеспечения, включенный в налогооблагаемую прибыль
  • Высокотехнологичные предприятия могут пользоваться льготной налоговой ставкой в размере 15%
  • Политика снижения и освобождения от налогов на доход от экспорта технологий продлена до 2027 года

II. Как получить возврат НДС при экспорте программного обеспечения?

Требования политики немедленного возврата после уплаты, действующей в 2025 году:

• Материалы декларации：
  • Свидетельство о регистрации авторских прав на программное обеспечение
  • Доказательство регистрации договора на трансграничные услуги
  • Документ о получении валюты (квитанция об аннулировании Государственного управления валютного контроля)
• Условия возврата налога：
  • Доля самостоятельной разработки программного обеспечения ≥ 70%
  • Сумма экспортного контракта ≥ 100 000 долларов США
  • Время получения валюты не превышает 6 месяцев, указанных в контракте
• Операционный процесс：
  • Завершить декларирование в едином окне таможни
  • Подать ?Заявление на освобождение от налога на трансграничные налогооблагаемые услуги?
  • Зарегистрироваться для возврата налога в электронной налоговой службе

III. Какие факторы влияют на таможенные пошлины при экспорте программного обеспечения?

Фактические примеры показывают, что следующие факторы часто вызывают споры о тарифах:

• Классификация HS-кодов：
  • Разница в ставках налога между системным программным обеспечением (8523.49) и приложениями (8523.41)
  • Индивидуальное программное обеспечение может быть отнесено к категории услуг информационных технологий
• Определение режима транзакции：
  • Услуги по подписке могут рассматриваться как роялти
  • Различия в таможенном оформлении облачного и локального развертывания
• Сертификат происхождения：
  • Льготные ставки могут быть доступны в рамках соглашений о свободной торговле
  • Необходимо предоставить полные подтверждающие материалы процесса разработки

IV. Как соответствовать требованиям и пользоваться налоговыми льготами?

VI. Как предотвратить налоговые риски при экспортном агентировании?

• Предварительное планирование：
  • Завершите оценку налоговых последствий до подписания контракта
  • Укажите способ доставки программного обеспечения и долю технических услуг
• Мониторинг в процессе：
  • Проверка соответствия платежных документов и условий контракта
  • Регулярно обновляйте базу данных налоговой политики по странам
• Последующий аудит：
  • Сохраняйте полные записи о сборе расходов на исследования и разработки
  • Подготовьте документацию по трансфертному ценообразованию для ответа на налоговые проверки

V. Распространенные налоговые ошибки при экспорте программного обеспечения

Согласно примерам таможенных проверок 2025 года, обратите особое внимание на:

• Заблуждение 1: На цифровые продукты распространяется нулевая ставка налога
  • Необходимо различать форму продукта и суть услуги
  • Некоторые страны начинают взимать налог на цифровые услуги
• Заблуждение 2: Сумма возврата налога = сумма входного налога
  • Фактически рассчитывается по цене FOB × ставка возврата налога
  • Затраты на аутсорсинг услуг не подлежат вычету
• Заблуждение 3: Все расходы на исследования и разработки могут быть вычтены дополнительно
  • Должно соответствовать ?Мерам по управлению вычетом расходов на исследования и разработки до налогообложения?
  • Затраты на исследования и разработки за рубежом должны быть специально зарегистрированы