Вопрос первый: В какой момент следует признавать доходы от агентского экспорта?

В соответствии с?Стандарт бухгалтерского учета предприятий № 14 — Выручка?, признание выручки от агентского экспорта требует одновременного выполнения трех основных условий:
1. Контроль над товарами передан зарубежному покупателю
2. Сумма сделки может быть надежно измерена
3. Соответствующие экономические выгоды с высокой вероятностью поступят в предприятие

В практической деятельности существует три основных момента признания:

• таможенное оформлениеДата выпуска груза(применимо к условиям EXW/FOB)
• Дата выдачи коносамента(применимо к условиям CIF/DDP)
• Дата подтверждения получения клиентом(требуется получение электронного подтверждения получения)

Предприятиям рекомендуется принимать решения на основеТорговые терминыиСпособ оплатыУстановить стандартизированный процесс подтверждения, например, сделки по аккредитиву обычно основаны на дате коносамента.

Вопрос второй: Как обрабатываются документы между агентом и принципалом?

Требования новой политики НДС на трансграничные услуги 2025 года:

• Агентская сторона оформляетСчет-фактура на услуги с НДС 6%
• Выдается стороной, поручающей самостоятельноСчет-фактура на продажу товаров с НДС 13%
• В декларации должно быть четко указано "экспорт через агента".

Особое внимание:Новая политика Государственного управления валютного контроля 2025 годаТребуется, чтобы в банковских документах по инкассо через агента была указана пометка "агент", в противном случае это может быть расценено как самостоятельный экспорт.

Вопрос три:Обменный курсКак колебания влияют на признание выручки?

Необходимо различать две ситуации обработки:

• Транзакционный валютный риск
  • ПоТекущий обменный курс на дату транзакциипересчитанный доход
  • Разница относится на "Финансовые расходы - Курсовые разницы".
• Расчетный валютный риск
  • ПоКурс спот на дату расчетовКорректировка дебиторской задолженности
  • В договоре следует предусмотреть условие о распределении рисков валютных колебаний.

Предприятиям рекомендуется использоватьИнструменты валютного хеджирования, новые меры по упрощению трансграничных расчетов в юанях, введенные в 2025 году, могут снизить валютные риски.

Вопрос четвертый: Можно ли признавать доходы до поступления возмещения НДС?

Согласно положениям Государственной налоговой администрации от 2025 годаСкидка на экспортный налогПорядок управления:

• Необходимо подтвердить в месяце таможенного оформления экспортаДоходы от основной деятельности
• Подлежащий возмещению налог учитывается отдельно в составеДругая дебиторская задолженность
• Корректировка разницы между фактическим возмещением налога и учетными даннымиПрочие доходы и расходы

Особое примечание:Переходящее возмещение налогаНеобходимо раскрыть сумму невозмещенного налога и причины в примечаниях к годовому отчету.

Вопрос пятый: Как предотвратить комплаенс-риски при признании доходов?

Рекомендуется создатьЧетырехуровневый механизм контроля рисков：

1. Регистрация договоров: хранение торговых договоров, проформ-счетов, платежных документов
2. Отслеживание логистики: получение отсканированных копий оригиналов морских коносаментов, авианакладных
3. Мониторинг средств: открытие специального валютного счета для агентских расчетов
4. Управление документацией: сохранение полных таможенных деклараций, счетов-фактур НДС, заявлений на возмещение налога

Внедряемая Главным таможенным управлением в 2025 годуСистема проверки подлинности электронных таможенных декларацийможет эффективно предотвратить риски ложного декларирования.

Заключение: Подтверждение доходов от агентского экспорта — это не только финансово-налоговый вопрос, но икомплексная система управления рисками. Рекомендуется предприятиям ежеквартально проводить специальный аудит подтверждения доходов, своевременно отслеживать изменения в правилах международной торговли в 2025 году и при необходимости консультироваться с профессиональными внешнеторговыми сервисными организациями.