輸出代理店サービス付加価値稅の納稅義務者は誰ですか?

2025年の最新「付加価値稅暫定條例実施細則」によると,輸出代理店サービス付加価値稅の処理は,2つの狀況に分けて考慮する必要があります:

• 代理輸出モデル:代理店が委託者の名義で輸出を行う場合,付加価値稅は実際の所有者が負擔します.
• 自社輸出モデル:代理店が商品を買い取った後に自社で輸出する場合,納稅者として付加価値稅の義務を履行する必要があります.

実務においては、契約條項の稅務屬性に関する取り決めに特に注意が必要であり、代理契約書において「代理手數料」と「商品価格」の金額を明確に分離して記載することを推奨します。

輸出代理付加価値稅の計算基準はどのように決定されますか?

付加価値稅の計算には,2つの重要な構成要素が含まれます:

• 代理サービス料:6%の稅率で課稅されます.
  • 例:100萬元のサービス料に対する付加価値稅=100萬/(1+6%)×6%=5.66萬元
• 商品取引額:輸出還付(免稅)稅制が適用されます.
  • 生産企業：「免稅?控除?還付」政策を実施
  • 貿易企業：「免稅?還付」政策の適用対象

輸出稅還付付加価値稅申告とどのように連攜しますか?

2025年の稅務総局による還付手続きの最適化後,3つの重要な時點に特に注意が必要です:

• 予備申告段階:商品が通関輸出された後15日以內に輸出明細申告を完了する必要があります.
• 仕入稅の認証:還付申告前に仕入請求書が認証されていることを確認してください.
• 還付申告サイクル:製造業者は毎月申告し,貿易業者は四半期ごとに申告できます.

最近,あるクロスボーダーEコマース企業が申告の遅延により200萬元の還付損失を被ったことは,時間管理の重要性を浮き彫りにしています.

異なる貿易方法における付加価値稅の処理にはどのような違いがありますか?

• :全額貨物価値で計算,6%の増値稅を控除可能:全額享受輸出稅還付政策
• 越境EC:B2BとB2Cモデルを區別する必要があります
  • B2Bは規制コード9710/9810を適用し,還付を受けることができます
  • B2Cは規制コード9610/1210を通じて輸出され,小売稅制が適用されます
• 市場調達貿易:規制モード1039に従うことで,付加価値稅の免除(還付なし)を受けることができます

輸出代理付加価値稅のコンプライアンスリスクをどのように防止しますか?

2025年の稅関総署の検査事例によると,以下の點に重點を置くことを推奨します:

• 四流一致:契約フロー,貨物フロー,資金フロー,書類フローは一致している必要があります
• 書類管理:通関申告書,付加価値稅専用請求書,外貨受領証を少なくとも10年間保管してください
• 為替レート換算:輸出月の最初の営業日の為替レートで外貨収入を換算します

特殊な狀況下での付加価値稅はどのように処理されますか?

• 返品貨物:払い戻された稅金は,返品時の輸出貨物の還付率で計算して納付する必要があります
• サンプル輸出:5,000人民元以下の価値の場合,免稅政策を適用できます
• 越境サービス:完全に海外で消費されたサービスにはゼロ稅率が適用されます

2025年の付加価値稅新政策にはどのような重要な変更がありますか?

• 電子稅務局に新規追加輸出還付インテリジェント審査モジュール
• 輸出企業の分類管理基準が調整され,クラスA企業の割合が35%に引き上げられました
• オフショア?サービス?アウトソーシング事業の付加価値稅免稅範囲が拡大されました
• 越境EコマースB2B輸出書類の電子的な記録が全面的に実施されました