請求金額は,稅関申告書の申告金額,外貨受取金額と三単一致を保つ必要があるモードでは誰が納稅義務を負いますか?

2025年の最新のによると,代理輸出業務では:

• 自身で手続きを行う必要がありますは輸出稅還付の法定申請者です
• 輸出貨物通関申告書の「申告単位」欄に「代理」と明記する必要がありますは代行徴収?代行支払い義務のみを負う
• 特殊な狀況の処理:
  • 代理契約に「仮裝自営」條項が定められている場合、稅務當局は代理側を納稅義務者と認定する可能性があります。
  • 越境総合サービス企業が「無票免稅」政策を適用する際には、別途屆出が必要です。

代理輸出品稅務処理の全プロセス

2025年の標準的な操作プロセスには,5つの重要な段階が含まれています:

• 契約締結段階：明確に「形式」を約定する通関、「実質的代理人」條項
• 通関申告段階：代理者は通関書類の「國內発送人」欄に「代理」と明記する必要があります。
• 外國為替の受領?決済段階:委託者は,還付稅を申請するために受領証の原本を提出する必要があります
• 還付稅申告段階:代理側がを発行する期限は15営業日に短縮されます(2024年の新ポリシー)
• 稅務清算段階:クロスボーダーサービス料は別途計算し,6％の増値稅率を適用する必要があります

代理輸出稅還付どのように計算しますか?

2025年の輸出還付稅率が13％の機械?電気製品を例にとると:

• 増値稅処理：
  • 委託者の購入仕入:100萬元×13％=13萬元
  • 輸出売上高:150萬元(0％稅率を適用)
  • 還付稅額=Min(購入仕入, 還付稅率上限)=13萬元
• 企業所得稅処理：
  • 委託者の収入確認:150萬元÷為替レート6.8=22.06萬米ドル
  • 代理側の収入確認:サービス料5萬元×6%=0.3萬元の増値稅

2025年の代理輸出における一般的な稅務リスク

• 四流不一致リスク:貨物流,資金流,書類の流れ,契約の流れが完全に一致する必要がある
• 為替回収遅延リスク:新政策では,輸出の翌年4月の増値稅納稅申告期限までに為替回収を完了する必要がある
• 証明書類の欠落リスク:2025年から電子署名版のの登録要件が追加
• 関連取引リスク:代理手數料が業界標準の30%を下回ると,租稅回避調査が開始される

外國貿易企業が知っておくべき3つの実踐的な要點

• 契約締結の規範：
  • 「委託代理輸出」の法律関係を明確に約定しなければなりません。
  • サービス料條項は,稅抜金額を別途記載する必要がある
• 書類管理要件：
  • 完全な通関事前申告書電子データを保管(2025年から新規)
  • 外國為替収支申告には「代理輸出」の文言を備考欄に記載する必要があります。
• リスク管理メカニズム：
  • 稅務コンプライアンスリスクをカバーする輸出信用保険の購入を推奨
  • 四半期ごとに輸出還付稅額の試算と資金の確保を行う

(注:本文は2025年4月前に公表された政策に基づいて作成されており,具體的な操作は所管の稅務機関の解釈に従ってください.重大な取引の前に,専門の稅務顧問に相談して個別の分析を行うことをお勧めします.)