請求金額は,稅関申告書の申告金額,外貨受取金額と三単一致を保つ必要がある企業(yè)は本當(dāng)に稅金を納める必要があるのでしょうか？

進出口業(yè)務(wù)に従事する者として輸出代理店20年のサービス経験を持つプロフェッショナルとして、はっきりと申し上げます：代理輸出企業(yè)は、関連する稅金を法律に基づいて納付する必要があります。ただし、具體的な稅種と課稅方式は自営輸出とは本質(zhì)的な違いがあります。2025年に最新改正された「付加価値稅法」及び「企業(yè)所得稅法施行條例」では、代理サービスは課稅対象行為であり、法定の手続きに従って稅務(wù)処理を行わなければならないことが明確に規(guī)定されています。

代理輸出企業(yè)の付加価値稅はどのように処理しますか？

財務(wù)省2025年最新解釈公告によると、代理輸出業(yè)務(wù)には二つのレベルの付加価値稅処理が関わります：

• 代理サービス料消費稅：6％の稅率で納付する
  • 增值稅専用發(fā)票の発行が必要です。
  • 條件を満たす場合、仕入稅額控除を申請できます。
• 輸出段階における付加価値稅：免稅政策の適用
  • 以下の収入核消要件を満たす必要があります。
  • 必ず手続きを行わなければなりません。輸出稅還付登録

典型事例：ある代理會社が2025年に100萬ドルの貨物を代理輸出し、3％のサービス料を徴収した場合。3萬ドルのサービス料に対して付加価値稅（3萬×6％＝1800元）を納付する必要があり、輸出貨物自體は付加価値稅の免稅対象となります。

法人稅納付規(guī)則の詳細(xì)解説

代理輸出企業(yè)の所得稅処理には特に注意が必要です：

• 課稅所得＝代理サービス料＋その他の営業(yè)所得
• 控除対象項目：
  • 人件費及び社會保険料
  • オフィススペースの賃貸料
  • 適正な接待交際費（限度額控除）

2025年度稅務(wù)調(diào)査の重點：一部の企業(yè)が立替払いした輸出運賃、保険料などを原価に計上していますが、これらは収納代行?支払代行の項目であり、原価として計上することはできません。

三大常見稅務(wù)誤解への注意喚起

• 誤解その一：代理輸出は完全に免稅である

  実際：輸出貨物の環(huán)節(jié)のみ免稅で、代理サービス収入は必ず課稅されます。

• 誤解その二：法人稅を納める必要がない

  実際：企業(yè)の純利益には25％の稅率が適用されます（中小企業(yè)の條件を満たす場合は優(yōu)遇措置が受けられます）。

• 誤解その三：外國為替収入は申告不要

  実際：2025年、國家外國為替管理局の新規(guī)により、すべての國際的な収支決済はサービスプラットフォームでの登録が義務(wù)付けられます。

2025年における輸出コンプライアンス対応の推奨事項

• 業(yè)務(wù)性質(zhì)確認(rèn)：自社輸出と代理輸出の契約條項を厳格に區(qū)別すること
• 書類管理：
  • 完全な代理契約書原本を保管してください。
  • 外國為替受領(lǐng)証書を少なくとも5年間保存してください。
• 稅務(wù)申告：
  • 毎月15日までに付加価値稅の申告を完了してください。
  • 年度決算時に「越境課稅対象行為免稅屆出書」を提出してください。

特別なお知らせ：2025年に稅関総署が導(dǎo)入する「シングルウィンドウ」3.0バージョンでは、稅務(wù)データの連攜が実現(xiàn)されています。企業(yè)の皆様には、四半期ごとに稅務(wù)健康診斷を行うことをお勧めします。

権威ある政策根拠の參考

• 「財政部 國家稅務(wù)総局による営業(yè)稅から増値稅への全面的な切り替えパイロット実施に関する通知」（財稅〔2016〕36號）別添4
• 『國家稅務(wù)総局による輸出還付（免除）稅申告に関する問題の公告』（2025年第1號）
• 「國境を越える課稅行為に対する付加価値稅ゼロ稅率及び免稅政策の適用に関する規(guī)定」2025年改正版

（注：本稿は2025年5月までの有効な政策に基づいて作成されており、具體的な執(zhí)行については所轄稅務(wù)機関の解釈に準(zhǔn)じます）