一、代理出口究竟該由誰申報退稅？

根據2025年現行《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》，代理出口業務必須遵守"誰經營、誰申報"原則：

• 委托方持有貨物所有權時：
  • 需自行辦理出口退稅備案
  • 向稅務機關提交報關單、代理協議等全套單證
• 代理方僅提供報關服務時：
  • 需在出口貨物報關單"申報單位"欄注明"代理"字樣
  • 向海關提交《代理報關委托書》原件

特別注意：2024年海關總署第79號公告要求，自2025年1月起所有代理報關必須通過國際貿易"單一窗口"上傳電子版委托協議，紙質文件不再單獨收取。

二、代理出口收入何時確認納稅義務？

增值稅和企業所得稅的確認時點存在差異：

• 增值稅納稅義務
  • 以貨物實際離境日為準（需取得海關簽發的出口貨物報關單）
  • 最遲應在出口次年4月增值稅納稅申報期前收匯
• 企業所得稅收入
  • 按權責發生制確認收入
  • 建議在取得提單副本時點確認收入

案例警示：某外貿公司2024年因未在規定期限收匯，導致已退稅款被追繳并加收滯納金38萬元。

三、代理服務費如何合規開票？

代理方收取的服務費需區分兩種情況處理：

• 純代理服務
  • 按"商務輔助服務-經紀代理服務"開具6%增值稅專用發票
  • 需在備注欄注明"代理出口服務"
• 承擔購銷風險情形
  • 應視同自營出口處理
  • 需按13%稅率開具貨物銷售發票

風險提示：2025年稅務稽查重點包括"名為代理、實為購銷"的違規開票行為，違者可能面臨3倍以下罰款。

四、哪些單據缺失會導致不能退稅？

根據2025年出口退稅最新要求，必須備齊以下文件：

• 經海關驗訖的出口貨物報關單（電子版）
• 完整的外匯收匯憑證
  • 銀行結匯水單需包含SWIFT CODE
  • 跨境人民幣結算需提供RCPMIS系統報文
• 經公證的代理協議（中英文版本）
• 委托方開具的增值稅專用發票（自營出口情形）

特殊提醒：2025年起，稅務機關將通過金稅四期系統自動比對海關、外匯局、稅務局三方數據。

五、如何防范代理出口稅務風險？

建議企業建立三重風險防控機制：

• 協議簽訂階段
  • 明確約定報關單填制規范
  • 約定單據傳遞時限（建議不超過15個工作日）
• 業務執行階段
  • 每月核對海關出口日期與收匯日期
  • 建立退稅資料完整性檢查清單
• 申報后管理
  • 保存全套資料至少10年
  • 定期進行出口退稅合規性審計

特別提示：2025年財政部新規要求，代理出口業務需在電子稅務局進行"特殊事項備案"，未備案企業將影響退稅進度。