I. ?Qué es la exportación a través de un agente sin liquidación de divisas?

La exportación a través de un agente sin liquidación de divisas se refiere al comportamiento del agente de comercio exterior que, después de completar la exportación de bienes, no convierte los ingresos en divisas a Renminbi. De acuerdo con las normas de implementación del de 2025, esta operación generalmente se aplica a los siguientes escenarios:

• El comprador extranjero requiere que se conserven las divisas para el comercio posterior
• Formas especiales de comercio (como el comercio de tránsito, el comercio electrónico transfronterizo)
• Necesidades de asignación de fondos de inversión en el extranjero

Se debe prestar especial atención:De acuerdo con la revisada por el Banco Popular de China en enero de 2025, a excepción de las zonas de libre comercio y otras áreas de supervisión especial, en principio, se requiere que la liquidación de divisas de exportación se complete dentro de los 90 días posteriores al despacho de aduana de las mercancías.

II. ?Cuál es el proceso operativo para la exportación a través de un agente sin liquidación de divisas?

La operación de cumplimiento debe seguir estrictamente los siguientes pasos (tomando como ejemplo el comercio general):

• Firmar un acuerdo tripartito para aclarar las responsabilidades
  • El agente y el cliente acuerdan el plazo de retención de divisas
  • El comprador extranjero confirma la ruta de pago
• La declaración de aduanas indica el símbolo especial de "no liquidación temporal de divisas".
• La retención de divisas en el extranjero debe registrarse en la administración de divisas local
  • Presentar el
  • Proporcionar materiales de prueba de la autenticidad del comercio
• Adjuntar una explicación al completar la declaración de impuestos

Recordatorio importante:El proceso específico puede variar debido al modo de comercio y las políticas regionales. Se recomienda consultar con el departamento de comercio local y la administración de divisas con anticipación.

III. ?Qué riesgos legales genera la no liquidación de divisas?

De acuerdo con la última interpretación judicial de 2025, los principales riesgos incluyen:

• Riesgo de cumplimiento:
  • La violación del puede resultar en una multa de hasta el 30% del monto de la evasión de divisas
  • La operación sin registro puede incluirse en la lista de supervisión clave de negocios de divisas
• Riesgo fiscal:
  • La imposibilidad de proporcionar comprobantes de liquidación de divisas puede resultar en la pérdida deReembolso de impuestos a la exportacióncalificación
  • La retención que exceda el plazo puede considerarse como ventas internas y requerir el pago complementario del IVA
• Responsabilidad solidaria del agente:
  • El agente puede asumir la responsabilidad solidaria de pago complementario de impuestos
  • Afecta la calificación crediticia aduanera (la certificación AEO puede degradarse)

IV. Métodos de tratamiento de cumplimiento para la retención de divisas en el extranjero

Las alternativas permitidas en 2025 incluyen:

• A través deCuenta NRA en el extranjeroAlmacenar temporalmente divisas
  • Es necesario abrir una cuenta de divisas especial
  • Presentar el flujo de la cuenta a la administración de divisas cada trimestre
• AplicarLiquidación transfronteriza en RMB
• Aplicable a países que han firmado acuerdos de intercambio de divisas con China
• Eximir el proceso de liquidación de divisas, pero es necesario completar la declaración de pago transfronterizo
• AdoptarRegistro de crédito comercialCobro de divisas aplazado
  • Se puede aplazar hasta 360 días después de la exportación
  • El registro debe completarse dentro de los 30 días posteriores a la exportación de las mercancías

V. ?Cuáles son las precauciones especiales para la declaración de impuestos?

De acuerdo con el anuncio No. 12 de la Administración Estatal de Impuestos de 2025:

• Reembolso de impuestos a la exportaciónDeclaración a presentar simultáneamente:
  • emitido por la Administración Estatal de Divisas
  • Explicación del banco sobre la situación de no liquidación de divisas
• Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas:
  • Confirmar los ingresos convirtiendo a RMB al tipo de cambio del día de la declaración de aduanas
  • La diferencia de fluctuación del tipo de cambio se contabiliza en los gastos financieros
• Declaración del Impuesto al Valor Agregado:
  • La no liquidación de divisas no afecta la declaración de exención de impuestos a la exportación
  • Pero la liquidación de divisas debe completarse antes de la liquidación final de impuestos de abril del a?o siguiente

VI. ?Existen alternativas más seguras?

Se recomienda considerar prioritariamente los siguientes métodos de cumplimiento:

• Exportación a través de un agente formal y liquidación de divisas
  • Inversión en el extranjero a través de ODI después de la liquidación de divisas
  • Utilizar un fondo común de divisas transfronterizo para asignar fondos
• Establecer una filial en el extranjero
• Lograr la retención de fondos a través de transacciones vinculadas
• Debe cumplir con las regulaciones relacionadas con los precios de transferencia
• Adoptar un modelo de comercio electrónico transfronterizo
  • Se aplica la política de "exención fiscal sin factura".
  • Liquidación de divisas conforme a través de instituciones de pago

Recordatorio especial:Las operaciones descritas en este artículo deben implementarse bajo la guía de abogados y contadores profesionales. Los casos prácticos de diferentes empresas pueden tener diferencias significativas. Se recomienda realizar una consulta específica con las aduanas locales, la Administración Estatal de Divisas y las autoridades fiscales antes de iniciar cualquier negocio.