I. Agencia por encargoExportación por agencia?Quién tramita exactamente la devolución de impuestos?

Según el Método de gestión del impuesto al valor agregado y al consumo sobre bienes y servicios de exportación vigente, la determinación del sujeto del reembolso de impuestos sigue el"Quién exporta, quién recibe divisas, quién obtiene reembolsos tributarios"principio. En el modelo de exportación a través de un agente:

• Condiciones que debe cumplir el comitente:
  • Poseer derecho de operación de importación y exportación
  • Haber completado el registro de reembolso (exención) de impuestos de exportación
  • Asumir la propiedad de la mercancía y el riesgo de cobro de divisas
• Obligaciones del agente:
  • Emitir verazmente el Certificado de Prueba de Mercancías Exportadas por Agente
  • Cooperar en la provisión de documentos originales como declaraciones aduaneras y documentos de transporte
  • A partir de 2025, se debe cargar la copia del acuerdo de agencia a través del puerto electrónico

II. ?Cuáles son los cambios en el proceso de declaración de reembolso de impuestos para 2025?

Activado por la Administración Estatal de Impuestos en enero de 2025Sistema de gestión de reembolso de impuestos versión 3.0Trae cambios significativos:

• Optimización del proceso:
• El ciclo de declaración se reduce a 5 días hábiles
• El requisito de tasa de digitalización de documentos se eleva al 90%
• Se agregan pasos de verificación:
  • Verificación de almacenamiento en cadena de bloques del contrato de agencia
  • Comparación en tiempo real de datos de cobro de divisas con la Administración de Divisas
  • Función de consulta de trazabilidad de la cadena de suministro de mercancías

III. AgenciaReembolso de impuestos a la exportación?Qué materiales centrales se deben preparar?

La lista de materiales para el reembolso de impuestos a partir de 2025 se ha simplificado a tres tipos de documentos clave:

• Documentos de calificación básicos:
  • Acuerdo de comisión de agencia (debe incluir cláusulas de asunción de riesgos)
  • Licencias comerciales de ambas partes y certificado de registro de exportación
• Documentos de prueba de transacción:
  • Registro electrónico del formulario de declaración de aduanas
  • Documentos de transporte internacional (deben indicar la información del comitente)
• Comprobantes de flujo de fondos:
  • Comprobante de cobro de divisas (a partir de 2025 se aceptarán comprobantes electrónicos de cobro de divisas)
  • Comprobante de pago de la tarifa de agencia

Cuatro. ?Qué problemas comunes pueden llevar a la denegación de la devolución de impuestos?

Según los casos de auditoría fiscal de la primera mitad de 2025, los principales puntos de riesgo incluyen:

• Contradicción lógica en los documentos:
  • Diferencia superior al 5% entre el monto declarado en aduana y el monto cobrado
  • La fecha de transporte de la mercancía es anterior a la fecha de firma del contrato
• Deficiencias de calificación:
  • El agente no tiene un historial operativo de exportación real
  • El nivel de gestión de clasificación de la devolución de impuestos del comitente es de grado D
• Error operativo:
  • No se declaró dentro de los 90 días posteriores a la exportación de la mercancía (nueva normativa de 2025)
  • El sello electrónico no pasó la certificación en formato OFD

V. Cómo prevenir a los agentesReembolso de impuestos a la exportación?Riesgos?

Se recomienda que las empresas establezcansistema de control de riesgos de tres niveles:

• Prevención previa:
  • Verificar el estado de certificación AEO de aduanas del agente
  • Especificar cláusulas de tiempo para la transmisión de documentos en el contrato
• Supervisión durante el proceso:
  • Utilizar un sistema de despacho de aduanas electrónico para rastrear el estado de los documentos en tiempo real
  • Verificar mensualmente el panel de progreso de la devolución de impuestos por exportación
• Auditoría posterior:
  • Conservar una cadena de evidencia completa de la cadena operativa
  • Realizar evaluaciones periódicas de la salud de la devolución de impuestos