I. AgenciaReembolso de impuestos a la exportación?Qué tipo de impuesto se está reembolsando exactamente?

Según la última versión de 2025 deexportar bienesMedidas Administrativas para el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto al Consumo sobre la Mano de ObraExportación por agenciaEl reembolso de impuestos principalmente implica:IVAyImpuesto al consumoLos dos principales impuestos:

• El reembolso del IVA representaReembolso de impuestos a la exportaciónMás del 95% del volumen de negocio, aplicable a mercancías excepto las restringidas para la exportación por el Estado.
• El reembolso del impuesto al consumo solo se aplica a productos específicos sujetos al impuesto, como los productos petrolíferos terminados y las bebidas alcohólicas, y la tasa de reembolso no se ajusta de manera sincronizada con el IVA.

II. ?Por qué el IVA puede reembolsarse en su totalidad?

Nuestro país implementaPrincipio de tributación en el lugar de consumo.Los productos de exportación se consumen en el extranjero, por lo que se reembolsa el IVA pagado en todas las etapas antes de la exportación. En 2025, las tasas de reembolso del IVA se dividen principalmente en tres niveles:

• Tasa impositiva básica del 13% (equipos electromecánicos, productos electrónicos, etc.)
• 9% de tasa intermedia (textiles, materias primas químicas, etc.).
• 6% de tasa impositiva especial (para algunos productos agrícolas y minerales primarios)

Es importante tener en cuenta que: la tasa de devolución no es igual a la tasa de imposición, la implementación específica debe basarse en el último directorio de tasas de devolución correspondiente al código de producto aduanero.

III. ?Qué condiciones especiales deben cumplirse para el reembolso del impuesto al consumo?

El reembolso del impuesto al consumo debe cumplir simultáneamente las siguientes condiciones:3 elementos centrales:

• Las mercancías pertenecen al catálogo de impuestos sobre el consumo (en 2025 se a?adirán 3 nuevos productos, incluido el electrolito de baterías de iones de litio).
• Las empresas exportadoras poseen el "Certificado Especial de Pago del Impuesto al Consumo".
• Completar los trámites de verificación de cobros por exportación.

Caso típico: Una empresa productora de lubricantes que exportó a Singapur a través de un agente no pudo declarar un reembolso de impuestos por valor de 1,2 millones de yuanes debido a que no obtuvo a tiempo la factura especial del impuesto al consumo.

IV. ?Quién es realmente el sujeto del reembolso de impuestos en las exportaciones por representación?

Según el Anuncio No. 38 de 2025 de la Administración Estatal de Impuestos, existen los siguientes casos en el modelo de exportación por representación:Estructura de doble sujeto:

• Sujeto formal: Empresa de representación con calificación para la exportación.
• Entidad sustantiva: empresa comitente a la que pertenece el derecho real sobre la mercancía.

En la práctica operativa, se debe prestar especial atención a:

• La declaración de aduanas debe reflejar la expresión "exportación por agencia".
• Es necesario firmar un "Acuerdo de Exportación por Agencia" normativo.
• El flujo de fondos debe ser consistente con el flujo de mercancías y el flujo de documentos.

V. ?Qué documentos clave se necesitan preparar para la declaración de devolución de impuestos?

Requisitos actualizados para la declaración de devolución de impuestos en la versión 2025."Las cinco unidades coinciden":

• Declaración de exportación aduanera (versión impresa del puerto electrónico)
• Factura especial del IVA (original del duplicado para deducción)
• Contrato de venta de exportación (requiere traducción y notarización en idioma extranjero).
• Comprobante de ingreso de divisas (extracto bancario)
• Contrato de exportación por representación (requiere registro en la Oficina de Comercio)

VI. ?Cuánto tiempo suele tardar el proceso de devolución de impuestos?

Según el último informe de eficiencia de devolución de impuestos de 2025, el ciclo normal de devolución de impuestos se ha reducido a:

• Empresas de exportación de primera categoría: dentro de 5 días laborables.
• Empresas de exportación de segunda categoría: dentro de 10 días laborables.
• Nuevas empresas/empresas de categoría 3: dentro de 20 días hábiles.

Pero el ciclo real se ve afectado por los siguientes factores:

• Integridad de la recopilación de documentos
• Resultado de verificación del sistema tributario
• ?Existe la declaración interdistrital?

Recordatorio especial:En 2025, la Administración General de Aduanas y la Administración Tributaria ya han logrado la interacción de datos en tiempo real. Se recomienda que las empresas completen la predeclaración dentro de las 72 horas posteriores a la salida de las mercancías, lo que puede reducir el ciclo de devolución de impuestos en un 30%. Para detalles operativos específicos, se sugiere consultar a un servicio profesional de comercio exterior.