Uno. ?Qué es la agencia?Reembolso de impuestos a la exportaciónrtación y exportación?

Según la "Medidas de Administración del Impuesto sobre el Valor A?adido y del Impuesto sobre el Consumo para Bienes y Servicios de Exportación" revisada en 2023 por la Administración Estatal de Impuestos, el derecho de devolución de impuestos por exportación representada se refiere a:Las empresas con calificación de importación y exportación que actúan como representantes de productores no calificados para completar operaciones de exportación tienen el derecho legal de solicitar la devolución de impuestos de exportación conforme a la ley.. Sus características principales incluyen:

• El agente debe contar con el registro de inscripción como operador de comercio exterior.
• La propiedad real de los bienes pertenece al comitente.
• El reembolso del impuesto finalmente debe ser devuelto al productor real.

II. ?Cuáles son los requisitos esenciales para el reembolso de impuestos en las exportaciones por representación?

Bajo las políticas vigentes en 2025, para llevar a cabo legalmente el negocio de reembolso de impuestos por exportación por representación, se deben cumplir simultáneamente las siguientes condiciones:

• Requisitos de calificación
  • El representante posee un certificado válido de registro de unidad de declaración aduanera.
  • Se han completado los trámites de registro para la devolución (o exención) de impuestos a la exportación.
• Requisitos de documentación
  • Firma de un acuerdo de exportación a través de un agente estandarizado
  • Conservar íntegramente la declaración de aduana, la factura del IVA y el comprobante de cobro en divisas.

III. ?Cuál es la diferencia esencial entre el reembolso de impuestos por representación y el reembolso de impuestos por operación propia?

Desde un nivel operativo práctico, existen tres diferencias fundamentales entre ambos:

• Relación jurídica：El modo de agencia involucra a tres partes: el comitente, el agente y el comprador extranjero.
• Flujo de fondos: El agente debe transferir el reembolso de impuestos a la empresa proveedora real.
• Asunción de riesgos: El sujeto registrado en la declaración de aduanas debe asumir la responsabilidad de revisión de cumplimiento.

IV. Explicación detallada del proceso operativo de devolución de impuestos para exportaciones por representación en 2025

El último procedimiento operativo se puede dividir en seis pasos clave:

1. Firmar un acuerdo de representación con los sellos de los representantes legales de ambas partes.
2. El cliente emite una factura especial del IVA (indicando "exportación por agencia").
3. El agente completó los trámites de declaración de exportación y cobro de divisas.
4. Inicie sesión en el sistema electrónico de impuestos para presentar la declaración de devolución de impuestos.
5. Colaborar con las autoridades fiscales en la verificación de documentos archivados.
6. El reembolso se transferirá dentro de los 5 días hábiles posteriores a la acreditación del mismo.

V. ?Qué riesgos se deben tener en cuenta al seleccionar una agencia de representación?

Según los casos típicos publicados por la Administración General de Aduanas en 2024, las empresas deben prestar especial atención a:

• Verificación de credenciales: Verificar el nivel de crédito aduanero del agente (se recomienda elegir empresas certificadas como AEO).
• Seguridad de los fondos：Solicitud del acuerdo de supervisión de fondos por parte de un tercero.
• Revisión de cumplimiento: Confirmar que la parte agente cuenta con capacidad profesional para revisar documentos comerciales.

VI. ?Cómo se calcula el reembolso de impuestos en las exportaciones por representación?

La fórmula para calcular el importe de la devolución de impuestos es:Importe reembolsable = Precio FOB de las mercancías de exportación × Tasa de reembolso.. Pero hay que tener en cuenta:

• La tasa de devolución de impuestos se determinará según la tasa correspondiente al código arancelario de la mercancía.
• Para la liquidación transfronteriza en RMB, es necesario proporcionar el comprobante de recepción de fondos en RMB.
• Los productos procesados por encargo requieren una factura adicional por los gastos de procesamiento.

VII. ?Qué situaciones pueden causar el fracaso del reembolso del agente?

Los puntos clave de la inspección fiscal en 2025 incluyen:

• La declaración de aduana no coincide con la factura del IVA en cuanto a la descripción y cantidad de los productos.
• La diferencia entre el monto cobrado y el monto declarado en aduana supera el ±5%.
• Faltan cláusulas clave del acuerdo de representación (como la cláusula de resolución de disputas).
• El período de recuperación de fondos supera los 15 días laborables.

VIII. ?Cómo se gestiona el reembolso de impuestos por representación en casos de modalidades comerciales especiales?

Requisitos especiales para diferentes modos de comercio:

• Comercio electrónico transfronterizo: Se requiere proporcionar datos de transacciones de la plataforma.
• Adquisición de mercado：Debe declararse a través de la plataforma de información en línea.
• Reparación en régimen aduanero.：Se debe presentar la declaración de reexportación.

IX. ?Cómo se manejan las disputas por el reembolso de impuestos de los agentes?

Se recomienda adoptar un mecanismo de prevención de riesgos de tres niveles:

• Prevención previa.: Establecer claramente las cláusulas de división de responsabilidades en el acuerdo.
• Control durante el proceso: Establecer un sistema de verificación cruzada de documentos.
• Remedio posterior: Cláusula de jurisdicción de arbitraje profesional convenido

X. ?Cuáles son las nuevas tendencias en los cambios de políticas para el a?o 2025?

Según el plan de reforma publicado por el Ministerio de Hacienda en 2024, es necesario prestar atención a:

• Implementar de manera piloto el sistema de registro de acuerdos de representación electrónica.
• Ampliar el alcance del negocio de reembolso de impuestos interprovincial por representación.
• Establecer un sistema de gestión de puntos de crédito para empresas intermediarias.