Exportación por agencia?Realmente se puede tramitar el reembolso de impuestos?

Según el último ?Anuncio sobre las políticas del impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo sobre bienes y servicios de exportación? de 2025, la calificación para el reembolso de impuestos bajo el modelo de agencia de exportación debe cumplir con tres condiciones centrales:

• Las mercancías realmente salen del país: Se debe proporcionar una declaración de aduana de bienes de exportación emitida por la aduana (datos electrónicos)
• Verificación de liquidación de divisas: Se debe completar la liquidación transfronteriza en RMB o en moneda extranjera
• Cadena de valor agregado del IVA completa: Las empresas de producción deben obtener facturas de impuestos soportado, las empresas de comercio exterior deben obtener facturas especiales para compras.

?Qué modelos de agencia de exportación pueden solicitar el reembolso de impuestos?

En 2025, la Administración Estatal de Impuestos especificó dos modelos de agencia conformes:

• Considerado como exportación de autogestiónEl pago inicial no supera el 30% del monto total del contrato
  • El fideicomisario (agencia) como sujeto de la devolución de impuestos
  • Es necesario firmar un Acuerdo de Agencia de Exportación y registrarlo
  • Se requiere que la agencia tenga derechos de operación de importación y exportación
• Tramitación de la devolución de impuestosEl pago inicial no supera el 30% del monto total del contrato
  • El comitente (empresa de producción) como sujeto de la devolución de impuestos
  • Es necesario firmar un Acuerdo de Tramitación de la Devolución de Impuestos y completar el registro fiscal
  • La empresa de producción debe ser una empresa de exportación de Clase I o Clase II

AgenciaReembolso de impuestos a la exportación?Qué materiales se necesitan preparar?

El nuevo sistema de declaración de devolución de impuestos de 2025 requiere la presentación de:

• Declaración de aduana de exportación sellada por la aduana
• Certificado de bienes de exportación en consignación (original)
• Cuerpo de deducción de la factura especial del IVA (empresa de comercio exterior)
• Resguardo bancario de cobro de divisas o comprobante de liquidación transfronteriza en RMB
• Recibo de registro del acuerdo de agencia (se puede consultar en el sistema tributario)

Cómo evitar la agenciaReembolso de impuestos a la exportación?Riesgos?

Según el caso de una empresa cotizada que fue sancionada en 2023 por irregularidades en la devolución de impuestos en consignación, se debe prestar especial atención a:

• Verificación de la calificación de la agencia:
  • Verificar el nivel de certificación AEO aduanera de la agencia
  • Confirmar que la calificación de crédito fiscal no sea inferior a la Clase B
• Monitoreo del flujo de fondos:
  • La cuenta de cobro de divisas debe ser consistente con lo acordado en el acuerdo de agencia
  • Eliminar la situación de cobro de pagos por parte de terceros
• Gestión de la puntualidad de los documentos:
  • La declaración de aduana debe obtenerse dentro de los 90 días posteriores a la exportación
  • La declaración de devolución de impuestos no debe exceder el 30 de abril del a?o siguiente a la exportación

?Qué situaciones pueden llevar a que la agencia de exportación no pueda obtener un reembolso de impuestos?

De acuerdo con los casos recientes de inspección conjunta de la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos, se debe prestar especial atención a:

• Los bienes no han salido realmente del país (como un viaje de un día a la zona franca)
• El código de producto de exportación no coincide con el nombre del producto en la factura del IVA
• La diferencia entre el monto del cobro de divisas y el monto declarado en aduana excede el 5%
• La agencia fue incluida en la "lista negra" de infracciones fiscales.
• Declaración interanual (como la exportación en 2025 debe declararse antes de abril de 2026)

Se recomienda que las empresas de comercio exterior consideren prioritariamente a las empresas de agencia profesional que tenganCalificación de empresa de exportación de Clase I,Certificación Avanzada de la AduanayCrédito fiscal de Clase APara los métodos comerciales especiales (como el comercio electrónico transfronterizo, las compras en el mercado), se recomienda consultar por separado al departamento especial de gestión aduanera para obtener las últimas directrices políticas.