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I. AgenciaReembolso de impuestos a la exportación?Quién es el sujeto responsable de?

Según el <Reembolso de impuestos a la exportaciónReglamento> revisado de 2025,Exportación por agenciaEl negocio debe especificar claramente el sujeto solicitante de la devolución de impuestos:

La parte agente con calificación de exportación debe firmar un acuerdo de agencia por escrito con la parte comitente
La declaración de aduana debe reflejar tanto la "unidad operativa" como la "unidad expedidora" en doble encabezado.
Nuevo requisito 2025: La parte agente debe completar el registro electrónico de la relación de agencia en la Ventanilla única de Aduanas

El proceso de solicitud más reciente incluye cinco pasos clave:

Paso 1: Firmar un acuerdo de agencia
- Debe incluir detalles de la mercancía, división de responsabilidad de la devolución de impuestos, cláusulas acordadas para el cobro de divisas
- A partir de 2025, debe cargarse simultáneamente en el sistema de registro fiscal
Paso 2:Declaración de exportaciónOperación
- Se debe utilizar una declaración de aduanas con doble encabezado (la parte agente como unidad operadora)
- Nueva función de verificación inteligente del código HS
Paso 3: Verificación y liquidación del cobro de divisas
- Las divisas deben cobrarse dentro de los 12 meses posteriores a la exportación (para mercancías a granel se puede extender a 15 meses)
- En 2025, la liquidación transfronteriza en RMB se considera cobro de divisas
Paso 4: Entrega de materiales para la devolución de impuestos
- La parte agente debe proporcionar a la parte comitente el conjunto completo de documentos en un plazo de 30 días hábiles
- Nuevo canal de transmisión de facturas electrónicas blockchain
Paso 5: Solicitud fiscal
- La parte comitente tramita la devolución de impuestos con la factura especial proporcionada por la parte agente
- En 2025 se implementará el sistema de declaración inteligente "sin necesidad de completar formularios".

Pregunta 1: ?Puede la parte agente solicitar directamente la devolución de impuestos?
Según la nueva política de 2025, solo en dos situaciones se puede encargar la devolución de impuestos a la parte agente: cuando la parte comitente exporta por cuenta propia o cuando una empresa de producción encarga a una empresa de servicios integrales de comercio exterior
Pregunta 2: ?Afectan los honorarios del agente al importe de la devolución de impuestos?
Los honorarios por servicios de agencia deben facturarse por separado con un 6% de IVA, y no se incluyen en el cálculo del precio FOB de la mercancía de exportación
Pregunta 3: ?Cómo corregir errores en la información de la declaración de aduanas?
En 2025, la aduana a?adirá un nuevo canal de "modificación electrónica", que debe completarse dentro de los 3 meses posteriores a la exportación.
Pregunta 4: ?Se puede obtener la devolución de impuestos si no se puede cobrar la divisa?
Si se cumplen las 9 categorías de circunstancias especiales publicadas por la Administración Tributaria en 2025, se pueden proporcionar documentos justificativos alternativos

Materiales básicos:
- Acuerdo de exportación en consignación notariado (versiones en chino e inglés)
- Registro electrónico de la declaración de aduanas con doble encabezado
- Copia de los documentos de transporte internacional
Materiales adicionales:
- Recibo de registro de relación de agencia electrónica aduanera
- Factura especial de IVA con blockchain
- Certificado de cobro del sistema de monitoreo de divisas
Carta de confirmación de clasificación del código HS de la mercancía (cuando se trata de mercancías sujetas a supervisión especial)
- Informe de inspección de calidad de terceros (para productos sujetos a inspección legal)
- Documento de declaración de origen (aplicable para tasas arancelarias preferenciales)

Tres puntos de riesgo clave bajo el enfoque de la auditoría fiscal en 2025:

Riesgo 1: Inconsistencia de los cuatro flujos
Se debe asegurar que el flujo de mercancías, el flujo de fondos, el flujo de facturas y el flujo de información coincidan completamente. La parte agente debe conservar registros completos de seguimiento logístico.
Riesgo 2: Relación de agencia falsa/simulada
En 2025, la aduana verificará en red la capacidad real de exportación del agente e inspeccionará por sorpresa los sistemas de almacenamiento y logística.
Riesgo 3: Expiración del plazo para la devolución de impuestos
Después de exportar la mercancía, la solicitud de devolución de impuestos debe completarse antes del período de declaración del IVA de abril del a?o siguiente. La solicitud tardía resultará en la pérdida de la elegibilidad para la devolución de impuestos.