Exportación por agencia?Qué documentos clave se necesitan preparar para la devolución de impuestos?

Según los requisitos del Anuncio No. 38 de la Administración Estatal de Impuestos de 2025, las agenciasReembolso de impuestos a la exportacióndeben preparar los siguientespaquete de documentos básicos:

• Factura Especial de IVA (fecha de emisión no anterior a 90 días antes de la declaración aduanera)
• Declaración de aduana de exportación sellada por la aduana
• Certificado de verificación de la Administración Estatal de Divisas (a partir de 2025 se implementa el código de verificación electrónico)
• Original del acuerdo de agencia (debe especificar claramente los derechos y obligaciones de ambas partes y la titularidad de la devolución de impuestos)
• Factura Proforma y Lista de Empaque (el valor de la mercancía debe coincidir con la declaración aduanera con un margen de error ≤ 5%)

?Cómo concilia una agencia la declaración aduanera con la factura de IVA?

El sistema deSistema inteligente de comparación de documentosSe requiere que:

• El nombre del producto y el código HS deben coincidir exactamente
• Las unidades de medida deben convertirse según los estándares aduaneros (por ejemplo, al cambiar "pieza" a "unidad", se debe adjuntar una explicación de conversión).
• Una desviación en el importe total superior a 500 yuanes requiere la presentación de un certificado bancario de cobro de divisas
• Consideraciones especiales:
  • El remitente nacional en la declaración aduanera debe coincidir con la parte mandataria en el acuerdo de agencia
  • El nombre del comprador en la factura debe coincidir exactamente con el nombre completo de la agencia

?Qué impacto tienen las nuevas regulaciones sobre verificación de divisas en la devolución de impuestos?

implementada por la Administración Estatal de Divisas en 2025Integración de tres códigosrequisitos de la política:

• El importe de cobro debe cubrir el 95% o más del valor declarado en aduana.
• La liquidación transfronteriza en RMB requiere la presentación de una copia del mensaje SWIFT.
• El plazo para el cobro de divisas no debe exceder los 12 meses tras la exportación (para mercancías a granel puede extenderse hasta 18 meses).
• Nota importante: En la modalidad de exportación por agencia, las divisas deben ingresar primero en la cuenta de la empresa intermediaria antes de transferirse al mandante.

?Qué errores comunes pueden llevar al fracaso de la devolución de impuestos?

Según los datos de auditoría nacional de devolución de impuestos de 2024, los tres problemas principales de alta incidencia incluyen:

• Uso mixto de documentos entre a?os (por ejemplo, utilizar una declaración de aduana versión 2024 para una exportación en 2025)
• En la columna de observaciones de la factura no se especifica la mención "exportación por representación".
• La diferencia entre el importe de cobro de divisas y la declaración de aduana excede el rango permitido.

?Cuánto tiempo deben conservarse los documentos de devolución de impuestos?

Según lo dispuesto en la ?Ley de Administración de la Recaudación Tributaria?:

• Los comprobantes en papel deben conservarse al menos 10 a?os.
• Los datos electrónicos requieren conservación permanente.
• Casos especiales:
  • Los casos relacionados con antidumping requieren una extensión hasta 15 a?os.
  • La exportación de tecnología requiere adjuntar documentos probatorios de propiedad intelectual.

?Cuál es la diferencia esencial entre la exportación por agencia y la devolución de impuestos por auto-exportación?

Las diferencias clave se reflejan en:

• Sujeto de la devolución de impuestos diferente: En la modalidad de agencia, el agente declara en nombre del mandante.
• Forma de asunción de riesgos: La empresa intermediaria debe asumir responsabilidad fiscal solidaria.
• Diferencias en los materiales de declaración: Requiere la presentación adicional del acuerdo de agencia y el comprobante de mandato.

Nota especial: En 2025, las zonas piloto integrales de comercio transfronterizo ya han implementado el "reembolso de impuestos sin papeles mediante representación". Las empresas pueden cargar directamente comprobantes electrónicos cifrados a través de la "ventanilla única" de comercio internacional. Se recomienda priorizar la colaboración con empresas representativas que cuenten con esta certificación.