Entradaagente de exportación?La empresa es contribuyente o agente de pago?

Según la política fiscal vigente, las empresas de agencia de importación y exportación tienen una doble identidad:

• Contribuyente General del IVA: deben pagar el IVA sobre las tarifas de servicio de agencia que cobran, a una tasa del 6%
• Obligado a pagar derechos de aduana en nombre de terceros: al gestionar despachos de aduana, deben declarar y pagar en nombre del cliente los derechos de aduana, el IVA y/o el impuesto al consumo en la fase de importación

Cabe destacar que el artículo 56 de la Ley de Aduanas, revisada en 2023, estipula claramente que las empresas de agencia no pueden transferir la responsabilidad principal del pago de impuestos de ninguna forma; la carga fiscal real sigue recayendo en la empresa comitente.

?Qué impuestos deben pagarse por los honorarios de los servicios de agencia?

Los impuestos y tasas relacionados con las tarifas de servicio de agencia incluyen principalmente:

• IVA: calculado al 6% de la tarifa de servicio
  • Los peque?os contribuyentes pueden optar por un cálculo simplificado al 3%
  • Se debe emitir una factura especial de IVA para que el cliente pueda deducirla
• Impuesto sobre la renta de las empresas: se aplica una tasa del 25% sobre las ganancias (las peque?as y microempresas pueden beneficiarse de tasas preferenciales)
• Impuestos y tasas adicionales: incluye el impuesto de construcción urbana (7%), el recargo educativo (3%) y el recargo educativo local (2%)

?Cómo gestiona la empresa de agencia los impuestos aduaneros del cliente?

El proceso operativo estándar de una empresa de agencia profesional es:

• Cobro anticipado de garantía de derechos de aduana (generalmente el 110% del monto declarado)
• Pago de impuestos aduaneros en nombre del cliente utilizando un sistema de pago electrónico
• Entrega del original del comprobante de pago aduanero y el documento de segregación
• Liquidación periódica de impuestos (se recomienda conciliación mensual)

Según la última política de 2025, las agencias deben utilizar el sistema de "ventanilla única" para el pago de impuestos en nombre de los contribuyentes y conservar los comprobantes de pago electrónicos completos para su verificación.

?Las operaciones de agencia generan doble imposición?

Bajo una operación estandarizada, no se producirá doble imposición; se deben tener en cuenta tres puntos clave:

• Segregación del comprobante de derechos de aduana: se debe obtener el documento de segregación de impuestos emitido por la aduana
• Cadena de valor agregado del IVA completa: asegurar la coincidencia entre el IVA soportado y el IVA repercutido
• Contabilidad clara de los gastos: las tarifas de servicio de agencia y los pagos anticipados deben listarse por separado

Recordatorio especial: El Reglamento de Implementación de la Ley del IVA, en vigor a partir de 2025, exige que los contratos de servicio de agencia especifiquen por separado las cláusulas de cobro y pago en nombre de terceros.

?Cómo verificar la conformidad fiscal de la empresa de agencia?

Se recomienda verificar desde las siguientes dimensiones:

• Documentos de calificación: Verificar aduanasOperador Económico Autorizado (OEA)Certificados de acreditación, comprobante de registro en la Administración Estatal de Divisas
• Gestión de facturas: verificar la puntualidad en la emisión de los comprobantes de pago aduanero y las facturas de IVA
• Conexión del sistema: confirmar el uso del sistema Golden Tax Phase III para la declaración de impuestos
• Flujo de fondos: solicitar los comprobantes bancarios de los pagos de impuestos realizados en nombre del cliente

Las empresas de agencia profesionales suelen proporcionar proactivamenteinformes trimestrales de salud fiscal, detallando el tratamiento fiscal relevante.

?Qué riesgos fiscales hay que tener en cuenta al elegir una empresa de agencia?

Se deben prevenir tres tipos de riesgos clave:

• Riesgo de facturación：Evite recibir cotizaciones "con impuestos incluidos" (podría implicar facturas falsas).
• Riesgo de recargos por demora: definir claramente la responsabilidad por la fecha límite de pago de impuestos
• Riesgo de tipo de cambio: acordar la fecha base del tipo de cambio para la liquidación de impuestos en moneda extranjera

Se recomienda estipular claramente en el acuerdo de agencia que las multas, recargos por demora, etc., derivados de un tratamiento fiscal inadecuado serán asumidos por la parte responsable.

La empresa de agencia puede ayudar a gestionarReembolso de impuestos a la exportación?

Las agencias formales pueden ofrecer servicios de asistencia para la devolución de impuestos, pero se debe tener en cuenta:

• El sujeto de la devolución de impuestos es siempre la empresa exportadora
• La agencia solo es responsable de la recopilación y revisión preliminar de los documentos
• Se debe operar utilizando la tarjeta IC del puerto electrónico de la empresa mandante
• Nuevo requisito para 2025: Los documentos de registro de devolución de impuestos a la exportación deben conservarse durante 10 a?os

Aviso especial: Las agencias no deben poseer en nombre de las empresas exportadoras las cuentas de devolución de impuestos. Esta es una conducta expresamente prohibida por la Administración General de Impuestos.