I. ?Quién debe asumir las obligaciones fiscales de la agencia de exportación de comercio exterior?

De acuerdo con las regulaciones actuales del Reglamento Provisional del Impuesto al Valor Agregado, la agencia de exportación de comercio exterior adopta el principio de"Quien opera, quien paga impuestos".principio. Se debe prestar atención a lo siguiente en la operación real:

• La empresa agente, como la unidad operativa en eldespacho de aduanaEn la lista, la "unidad operativa" asume la responsabilidad.Reembolso de impuestos a la exportaciónobligación de declaración
• El cliente debe proporcionar facturas de entrada reales y válidas, que constituyen la base para el reembolso de impuestos
• Responsabilidad solidaria en circunstancias especiales:
  • La agencia declara el reembolso de impuestos a sabiendas de que el cliente ha emitido facturas falsas
  • Las dos partes firmaron un "acuerdo de impuestos incluidos" para evadir las obligaciones tributarias.

II. ?Cómo se calcula y reembolsa el IVA de la agencia de exportación?

En 2025 se continuará aplicando la política de "exención, deducción y reembolso" del IVA para las exportaciones de bienes y servicios, cuyo proceso específico es el siguiente:

• Exención:Exención del IVA en el eslabón de exportación
• Compensación:El monto del impuesto soportado puede compensar el monto del impuesto a pagar por las ventas internas
• Reembolso:El monto del impuesto soportado que no se haya compensado se reembolsará

Cálculo de ejemplo: El impuesto soportado de un lote de bienes de exportación es de 100,000 yuanes, y el monto del impuesto a pagar por las ventas internas es de 60,000 yuanes, entonces el monto real del reembolso de impuestos = 100,000 - 60,000 = 40,000 yuanes

III. ?Qué materiales de declaración deben prepararse para la agencia de exportación?

En 2025, la declaración en la oficina de impuestos electrónica debe cargar simultáneamente las copias escaneadas de los siguientes documentos:

• Acuerdo de agencia de exportación (que debe especificar claramente la responsabilidad fiscal)
• Originales de la declaración de aduana y la lista de empaque
• Factura especial del IVA (copia de deducción)
• Certificado de recepción de divisas (la proporción de recepción de divisas no debe ser inferior al 85%)
• Certificado de bienes de exportación de agencia emitido por el cliente

IV.14054Pagos transfronterizos?Qué impuestos y tasas implica la tarifa de servicio?

Se debe prestar atención a las tarifas de servicio en el extranjero cobradas por las agencias de comercio exterior:

• IVA: La tasa impositiva cero se aplica a los servicios sujetos a impuestos transfronterizos
• Impuesto sobre la renta:
  • Si la empresa agente no tiene una institución establecida en el extranjero, se determina de acuerdo con el lugar donde se presta el servicio
  • Si se trata de un establecimiento permanente, debe declararse y pagarse impuestos en el país de origen

V. ?Cómo manejar el reembolso de impuestos ya reembolsado después de la devolución de los bienes?

De acuerdo con las últimas regulaciones de 2025, la devolución de bienes exportados debe manejarse de acuerdo con la situación:

• No se ha declarado el reembolso de impuestos: modificar directamente los datos de la declaración de exportación
• Reembolso de impuestos ya reembolsado dentro de los 3 a?os: pagar los impuestos reembolsados y los recargos por mora
• Circunstancias especiales de manejo:
  • La devolución debido a problemas de calidad puede solicitar la exención del pago de impuestos
  • Los bienes devueltos pueden volver a declararse después de la reparación y reexportación

VI. ?Cómo prevenir los riesgos fiscales de la agencia de exportación?

Se recomienda que las empresas establezcan un mecanismo de control de riesgos triple:

• Revisión del contrato:Estipular claramente las disposiciones sobre el suministro de facturas, el pago de impuestos, etc.
• Gestión de documentos:Establecer una cadena de relación correspondiente entre la declaración de aduana, la factura y los documentos de transporte
• Monitoreo de fondos:Asegurar que la ruta de recepción y pago de divisas sea consistente con el sujeto del contrato

VII. ?Cuáles son los nuevos cambios en las políticas de 2025?Reembolso de impuestos a la exportaciónEl ciclo de revisión del reembolso de impuestos se ha reducido a 10 días hábiles (empresas de clase A)

Los ajustes de política que merecen atención este a?o incluyen:

• Nuevo canal verde de reembolso de impuestos para la exportación directa de comercio electrónico transfronterizo B2B (modelo 9710)
• Investigar estrictamente las conductas irregulares como la exportación de compra de documentos y establecer un mecanismo de intercambio de listas negras
• Se investigarán estrictamente las conductas ilegales como la "exportación mediante facturas falsas" y se establecerá un mecanismo de intercambio de listas negras.