I.agente de exportación?Qué impuestos incluyen exactamente los costos?

De acuerdo con las "Medidas de gestión del impuesto al valor agregado para actividades gravables transfronterizas" emitidas conjuntamente por el Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria en 2023,agente de exportaciónLos servicios principales incluyen:

• IVA: Los contribuyentes generales aplican una tasa del 6%, mientras que los contribuyentes a peque?a escala aplican una tasa del 3%.
• Impuestos y tasas adicionales: Calcular el 12% del IVA pagado (7% del impuesto de construcción y mantenimiento urbano + 3% de la tarifa adicional para educación + 2% de la tarifa adicional para educación local).

Vale la pena se?alar que las empresas de servicios integrales de comercio exterior que cumplan con los requisitos podrán seguir disfrutando de los beneficios a partir de 2025.la política de tipo impositivo del IVA del 0%, pero es necesario completar los trámites de registro para la devolución (o exención) de impuestos en las exportaciones.

II. ?Qué tasa impositiva se aplica a los honorarios de agencia de exportación?

Existen tres situaciones en las que se aplican las tasas impositivas:

• Situación de tipo cero.:
  • La empresa representante obtiene el "Formulario de Registro de Operadores de Comercio Exterior".
  • El público objetivo son unidades o individuos extranjeros.
  • El contenido del servicio pertenece a actividades tributarias transfronterizas como transporte internacional y despacho de aduanas.
• Casos de exención:
  • Actuar como agente de exportación para empresas productoras nacionales.
  • No se ha calculado por separado los ingresos por servicios gravables transfronterizos.
• Tributación ordinaria:
  • Gestión de importación y exportación para empresas nacionales y reconversión a ventas domésticas.
  • No haber realizado el registro de servicios transfronterizos según lo establecido.

III. ?Cómo calcular la carga fiscal real de los servicios de agencia de exportación?

Tomemos como ejemplo el negocio de exportación por representación de una empresa integral de servicios de comercio exterior en 2025:

• Ingresos por servicios de representación: 1 millón de yuanes.
• Al aplicar la política de tipo impositivo cero:
  • Impuesto sobre el Valor A?adido: 1.000.000 × 0% = 0 yuanes
  • Impuesto adicional: 0 yuanes
• Si el error aplica una tasa del 6%:
  • Impuesto sobre el Valor A?adido: 1.000.000 × 6% = 60.000 yuanes
  • Impuesto adicional: 60.000 × 12% = 7.200 yuanes.
  • Tasa impositiva integral: 6,72%

Los casos prácticos demuestran que la correcta aplicación de las políticas fiscales puede generar ahorros.6,72 mil yuanes por millón de yuanesCosto.

IV. ?Qué gastos pueden ser considerados como partidas sujetas a impuestos por la administración tributaria?

Según los últimos estándares de cálculo de tarifas de servicios de importación y exportación para 2025, se debe prestar especial atención a lo siguiente:

• Elementos sujetos a imposición obligatoria.:
  • Tarifa de preparación de documentos
  • Gastos de servicios de declaración de aduanas e inspección
  • Tasa de gestión de liquidación de divisas
• Proyecto controvertido:
  • Tarifa de almacenamiento en el extranjero (se requiere proporcionar el contrato de arrendamiento del local).
  • Tarifa de certificación de calidad (se requiere distinguir la proporción de servicios nacionales e internacionales)
• Artículos libres de impuestos:
  • Prima del seguro de crédito a la exportación (se requiere obtener el recibo especial de la compa?ía de seguros).
  • Gastos de envío transfronterizo (se requiere el número de guía internacional).

V. ?En qué puntos de riesgo se centrará principalmente la inspección tributaria en 2025?

Según los casos recientes de inspección conjunta de la Administración General de Aduanas y la Administración Tributaria, las empresas deben prevenir:

• Error en la aplicación de la tasa impositiva.：Declarar incorrectamente las operaciones exentas de impuestos como operaciones con tipo impositivo cero.
• Falta de comprobante.：Falta el contrato de servicios transfronterizos y el comprobante de pagos en divisas.
• Procesamiento de operaciones interperíodo：Vinculación de tasas de impuestos para facturas complementarias emitidas en 2025 por operaciones de 2024
• Subdeclaración de ingresos adicionales.：Intereses bancarios, penalizaciones, etc. generados por actividades de agencia.

Se recomienda a las empresas realizar trimestralmenteRevisión fiscal de servicios transfronterizos, centrándose en la coherencia entre los términos del contrato y el registro fiscal.

VI. ?Cómo garantizar el cumplimiento fiscal de los costos de agencia de exportación?

Proporciona tres sugerencias prácticas:

• Cláusulas contractuales claras:
  • Mostrar por separado los servicios transfronterizos.
  • Especificar la ubicación del destinatario del servicio.
• Normas de gestión de comprobantes.:
  • Conservar una copia del documento de declaración aduanera original.
  • Los comprobantes de cobros y pagos bancarios se conservarán durante 6 a?os.
• Equipo profesional de apoyo:
  • Contratar a un agente aduanal certificado AEO.
  • Revisar periódicamente los datos de declaración con un asesor fiscal.