Exportación por agencia?Quién asume la obligación tributaria en el modelo de?

Según el último Reglamento de Aplicación del Reglamento Provisional del Impuesto al Valor Agregado de 2025, en las operaciones de exportación a través de agentes:

• ClienteesReembolso de impuestos a la exportaciónel solicitante legal de
• Agentesolo asume la obligación de cobro y pago en nombre de otro
• Manejo de circunstancias especiales:
  • Si el acuerdo de representación estipula cláusulas de "falsa autonomía", las autoridades tributarias pueden considerar a la parte representante como contribuyente.
  • Las empresas de servicios integrales transfronterizos deben registrarse por separado cuando se aplica la política de "exención fiscal sin factura".

Agenciaexportar bienesProceso completo de tratamiento fiscal

El proceso operativo estándar de 2025 incluye 5 enlaces clave:

• Etapa de firma del contrato：Estipular claramente la "forma"despacho de aduana、Cláusula de representación sustantiva
• Enlace de declaración aduanera：El agente debe indicar la palabra "agente" en la casilla "remitente nacional" de la declaración de aduanas.
• Enlace de cobro y liquidación de divisas: El cliente debe proporcionar el original del recibo de divisas para tramitar el reembolso de impuestos
• Enlace de declaración de reembolso de impuestos: El plazo para que el agente emita el Certificado de Bienes Exportados a través de Agentes se reduce a 15 días hábiles (nueva política de 2024)
• Enlace de liquidación fiscal: Las tarifas de servicios transfronterizos deben calcularse por separado y aplicar una tasa de IVA del 6%

AgenciaReembolso de impuestos a la exportación?Cómo se calcula?

Tomando como ejemplo los productos electromecánicos con una tasa de reembolso de impuestos de exportación del 13% en 2025:

• Tratamiento del IVA:
  • Entrada de compra del cliente: 1 millón × 13% = 130.000
  • Importe de las ventas de exportación: 1,5 millones (aplicable una tasa impositiva del 0%)
  • Importe del reembolso de impuestos a pagar = Mín. (Entrada de compra, Límite de la tasa de reembolso de impuestos) = 130.000
• Tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas:
  • Confirmación de ingresos del cliente: 1,5 millones ÷ tipo de cambio 6,8 = 220.600 dólares estadounidenses
  • Confirmación de ingresos del agente: Tarifa de servicio 50.000 × 6% = 3.000 de IVA

Riesgos fiscales comunes de la exportación a través de agentes en 2025

• Riesgo de discrepancia entre los cuatro flujos: El flujo de mercancías, el flujo de fondos, el flujo de facturas y el flujo de contratos deben corresponderse completamente
• Riesgo de vencimiento del cobro de divisas: La nueva política exige que el cobro de divisas se complete antes de la fecha límite para la declaración del IVA en abril del a?o siguiente a la exportación
• Riesgo de falta de documentos justificativos: En 2025, se a?ade el requisito de registrar la versión con firma electrónica del Albarán de Carga de Mercancías de Exportación
• Riesgo de transacciones vinculadas: Una tarifa de agencia inferior al 30% del estándar de la industria desencadenará una investigación antielusión fiscal

3 puntos clave prácticos que las empresas de comercio exterior deben conocer

• Especificaciones para la firma de contratos:
  • Es necesario acordar explícitamente la relación jurídica de "exportación por mandato y representación".
  • La cláusula de la tarifa de servicio debe indicar por separado el importe sin impuestos
• Requisitos de gestión de documentos:
  • Conservar los datos electrónicos completos de la declaración aduanera preliminar (a?adido en 2025)
  • En la declaración de ingresos y pagos en divisas, se debe anotar la mención "exportación por representación".
• Mecanismo de control de riesgos:
  • Se recomienda contratar un seguro de crédito a la exportación para cubrir los riesgos de cumplimiento fiscal
  • Calcular el importe del reembolso de impuestos de exportación y reservar fondos cada trimestre

(Nota: Este artículo se redactó de acuerdo con las políticas publicadas antes de abril de 2025. Para operaciones específicas, consulte la interpretación de la autoridad fiscal competente. Se recomienda consultar a un asesor fiscal profesional para un análisis individual antes de transacciones importantes).