I.Exportación por agencia?Quién debe declarar la devolución de impuestos?

Según la vigente <exportar bienesMétodo de gestión del IVA y el impuesto al consumo de mano de obra> de 2025, el negocio de exportación por agencia debe cumplir con"Quien opera, quien declara"principio:

• ClienteCuando tiene la propiedad de los bienes:
  • Necesita manejarlo usted mismoReembolso de impuestos a la exportaciónRegistro
  • Presentar a la autoridad fiscaldespacho de aduanaJuego completo de documentos como la lista, el acuerdo de agencia, etc.
• AgenteCuando solo proporciona servicios de declaración de aduanas:
  • Es necesario indicar la palabra "agente" en la columna "Unidad declarante" del documento de declaración de aduana de mercancías de exportación.
  • Presentar el original de la Carta de autorización de declaración de aduanas a la aduana

Atención especial: Según el anuncio No. 79 de 2024 de la Administración General de Aduanas, a partir de enero de 2025, todos los agentes de declaración aduanera deben cargar el acuerdo de autorización electrónico a través de la "Ventanilla única" de comercio internacional. Los documentos en papel ya no se aceptarán por separado.

II. ?Cuándo se confirma la obligación tributaria de los ingresos de la exportación por agencia?

Existen diferencias en el momento de la confirmación del IVA y el impuesto sobre la renta empresarial:

• Obligación tributaria del IVA
  • Sujeto a la fecha real de salida de la mercancía del país (es necesario obtener la declaración de aduanas de mercancías de exportación emitida por la aduana)
  • La recepción de divisas debe realizarse a más tardar antes del período de declaración del IVA en abril del a?o siguiente a la exportación
• Ingresos del impuesto sobre la renta empresarial
  • Confirmar los ingresos según el principio de acumulación
  • Se sugiere confirmar el ingreso al momento de obtener la copia del Conocimiento de Embarque (B/L)

Advertencia: En 2024, una empresa de comercio exterior fue obligada a devolver las devoluciones de impuestos y a pagar una multa por mora de 380,000 yuanes por no recibir divisas dentro del plazo estipulado.

III. ?Cómo facturar legalmente las tarifas de servicio de agencia?

Las tarifas de servicio cobradas por el agente deben tratarse de dos maneras diferentes:

• Servicio de agencia puro
  • Emitir una factura especial de IVA al 6% bajo el concepto de "Servicios de apoyo empresarial - Servicios de intermediación y representación".
  • Debe indicar "servicio de exportación por representación" en el campo de observaciones.
• Asumir riesgos de compra y venta
  • Debe tratarse como exportación de autogestión
  • Se debe emitir una factura de venta de bienes con una tasa impositiva del 13%

Advertencia de riesgo: En 2025, los puntos clave de la inspección tributaria incluirán las prácticas de facturación irregular denominadas "aparente representación, pero en realidad compraventa". Los infractores podrían enfrentar multas de hasta 3 veces el monto correspondiente.

IV. ?Qué documentos faltantes pueden impedir la devolución de impuestos?

Según los requisitos más recientes de 2025Reembolso de impuestos a la exportaciónSe deben preparar los siguientes documentos:

• Declaración de aduana de exportación de mercancías verificada por la aduana (versión electrónica)
• Comprobante completo de recepción de divisas
  • El resguardo bancario de liquidación de divisas debe incluir el SWIFT CODE
  • La liquidación transfronteriza en RMB requiere proporcionar el mensaje del sistema RCPMIS
• Acuerdo de agencia notariado (versiones en chino e inglés)
• Factura especial del IVA emitida por el mandante (en caso de exportación de autogestión)

Recordatorio especial: A partir de 2025, la administración tributaria comparará automáticamente los datos de aduanas, la administración de divisas y la administración tributaria a través del sistema Jinshui Fase IV.

V. ?Cómo prevenir los riesgos fiscales de la agencia de exportación?

Se recomienda que las empresas establezcan un mecanismo de triple prevención de riesgos:

• Etapa de firma del acuerdo
  • Estipular claramente las normas para completar la declaración de aduana
  • Acordar el plazo para la transmisión de documentos (se recomienda no más de 15 días hábiles)
• Etapa de ejecución del negocio
  • Verificar mensualmente la fecha de exportación de la aduana y la fecha de recepción de divisas
  • Establecer una lista de verificación de la integridad de los documentos de devolución de impuestos
• Gestión posterior a la declaración
  • Conservar el conjunto completo de documentos durante al menos 10 a?os
  • Realizar auditorías periódicas de cumplimiento de la devolución de impuestos a la exportación

Nota especial: Según los nuevos reglamentos del Ministerio de Hacienda para 2025, los negocios de exportación por representación deben realizar el "registro de asuntos especiales" en la plataforma electrónica de impuestos. Las empresas que no cumplan con este requisito verán afectado el proceso de devolución de impuestos.