Uno. ?Debe el mandante declarar ingresos en el modelo de exportación a través de agente?

Según el Reglamento de Gestión del IVA sobre Comportamientos Gravables Transfronterizos de 2025:El mandante debe declarar los ingresos por exportación de mercancías, incluso si la operación se realiza a través de una empresa agente. La base de la declaración es eldespacho de aduanaprecio Franco a Bordo (FOB) registrado en la [Declaración de Aduanas], se debe tener en cuenta:

• El acuerdo de agencia debe especificar claramente que el mandante es la parte de la transacción
• La "parte expedidora nacional" en la declaración de aduanas debe coincidir con el registro fiscal del cliente.
• El comprobante de cobro debe reflejar que el mandante es el beneficiario real

Dos. ?Cuándo se reconocen los ingresos por exportación a través de agente en 2025?

El momento del reconocimiento de ingresos sigue el principio de "transferencia del control de los bienes", y en la práctica se maneja según los siguientes nodos:

• Carga y salida del buque: los ingresos se reconocen en la fecha del conocimiento de embarque
• Declaración electrónica completada: los ingresos se reconocen en la fecha de autorización aduanera
• Manejo de circunstancias especiales:
  • Términos FOB: se toma como referencia la fecha de finalización del embarque
  • Términos CIF: se debe deducir el flete y el seguro antes de reconocer los ingresos

Tres. ?Qué documentos clave están implicados en la declaración de ingresos por exportación a través de agente?

El nuevo sistema de declaración de 2025 requiere la presentación de:

• Acuerdo de agencia de exportación (requiere notarización y registro)
• Registro electrónico de declaración aduanera (incluye código de crédito social unificado del mandante)
• Comprobante de recepción de divisas (el mensaje SWIFT debe indicar el contexto comercial)
• Justificante de relación entre Factura Proforma y Factura Comercial

Cuatro. ?Cómo afecta la liquidación transfronteriza a la declaración de ingresos?

En 2025, la Administración de Divisas implementará la supervisión "integrada de moneda local y extranjera", a lo que se debe prestar especial atención:

• La liquidación en RMB aún requiere realizar la declaración de balanza de pagos internacional
• El pago por cuenta de terceros requiere presentar un documento explicativo del flujo de fondos
• La recepción de pagos de comercio electrónico transfronterizo debe distinguir entre las tarifas de servicio de la plataforma y el importe de la mercancía

Cinco. ?Qué nuevos cambios hay en la declaración del IVA en 2025?

El Anuncio N.o 45 de la Administración Tributaria Estatal aclara:

• Se elimina la presentación del ?Certificado de Agencia de Exportación? en papel
• Se ha a?adido el módulo de "Ajuste de devolución de impuestos entre ejercicios" (período retroactivo de 3 a?os).
• Reembolso de impuestos a la exportaciónEntra en funcionamiento el sistema de auditoría inteligente (requiere el registro previo de los documentos electrónicos)

Seis. ?Cómo evitar errores comunes en la declaración?

Los puntos clave de auditoría para 2025 incluyen:

• Incluir erróneamente las comisiones de agencia en los ingresos por exportación
• No distinguir la modalidad comercial (comercio general / adquisición en el mercado)
• Momento incorrecto de reconocimiento de ingresos interanual
• No utilizar el tipo de cambio medio del día de la transacción para la conversión de divisas

Se recomienda al mandante realizar mensualmente las siguientes verificaciones de cumplimiento:

• Análisis de diferencias entre el importe de la declaración aduanera y los ingresos contables
• Verificación de la concordancia entre el importe de la recepción de divisas y los ingresos declarados
• Declaración del Impuesto sobre el Valor A?adido (IVA) yReembolso de impuestos a la exportacióncomparación de datos del sistema