I.Exportación por agencia?Necesita declarar el IVA por su cuenta?

De acuerdo con las "Medidas de gestión del impuesto al valor agregado para actividades tributarias transfronterizas" de 2025, el agente de exportación se divide en dos modos de operación:

• Agente formal: El fideicomisario (empresa agente) actúa como sujeto de exportación, y el comitente no necesita declarar por separado.
• Representación sustancialEl comitente conserva la calificación de entidad exportadora y debe completar por su cuenta toda la declaración de impuestos.

El criterio clave de juicio esdespacho de aduanaúnico campo "Remitente nacional"Si se muestra el nombre de la empresa agente, se aplica la modalidad de agencia; si se muestra el nombre del cliente, se debe declarar como exportación propia.

II. AgenciaReembolso de impuestos a la exportación?Quién debe declarar?

Según el artículo 18 del "Reglamento de Administración del Impuesto al Valor Agregado sobre Bienes y Servicios de Exportación" revisado en 2024 por el Ministerio de Hacienda:

• Sujeto de la devolución de impuestos conPersona que envía la mercancía dentro del país en la declaración de aduana de exportaciónPara ser exacto.
• La empresacorredor (agencia) debe proporcionarCertificado de mercancías de exportación a través de agenteA la parte mandante
• El cliente presenta documentos como comprobantes y facturas especiales de IVA para solicitar el reembolso de impuestos.

Nuevo requisito para 2025: El acuerdo de representación debe especificar claramenteParte responsable de la recepción de divisasLa Administración de Divisas verificará la coherencia entre el sujeto de recepción de divisas y la información de declaración aduanera.

Tres、?Cómo se maneja la contabilidad para las exportaciones por agencia?

El procedimiento operativo estándar debe incluir los siguientes pasos:

• Reconocimiento de ingresos
  • Exportación propia: Se confirman los ingresos al precio FOB.
  • Exportación por agencia: Solo se confirma el ingreso por concepto de comisión de servicios de agencia.
• Gestión de facturas
  • Debe obtener el emitido por la agencia.de factura por servicios de agencia
  • Retención de registrosFactura de liquidación de mercancías de exportaciónOriginal para consulta

Cuatro: ?Cómo se declaran los ingresos por servicios libres de impuestos transfronterizos?

Puntos clave de la política de exención fiscal para servicios transfronterizos que continuará en vigor en 2025:

• Base política4 del Anexo del Documento Fiscal No. 36 de 2016
• Requisitos de declaración:
  • Por favor, complete la columna 16 del Anexo 1 de la declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
  • Necesidad de prepararContrato de servicios,Comprobante de cobro y pago de divisasDocumentos de registro pendientes
• Errores comunesIngresos de mercancías de exportación por agencia contabilizados erróneamente en la categoría de exención de servicios.

V. ?Cómo evitar los riesgos fiscales en la exportación por representación?

Aviso sobre las direcciones clave de fiscalización de la Administración General de Aduanas para 2025:

• mecanismo de verificación de la integración de los cuatro flujosRiesgos
  • Flujo de mercancías (declaración de aduanas) y flujo de fondos (comprobante de recepción de divisas) no coinciden en el sujeto principal.
  • de flujo de facturas (facturas de entrada) y la información del flujo contractual (acuerdo de agencia) son contradictorias.
• Medidas preventivas:
  • Tramitar contratos importantes yLibro mayor especializado para operaciones de exportación por agencia
  • Verificación mensualFecha de exportación, monto de declaración aduanera, monto de cobro de divisasTres elementos
  • Conservar losRegistro de correspondencia por correo electrónicoyActa de la Reunión

Seis. Casos comunes de errores en la declaración de exportación por agencia

Caso 1:Una empresa en 2024 declaró mercancías de exportación por agencia como operaciones propias, lo que resultó en:

• Declaración duplicada de ingresos de exportación
• Se recuperó el impuesto ya reembolsado y se impuso una multa del 50%.

La forma correcta de hacerlo:En la declaración del impuesto al valor agregado, complete el monto de los bienes exportados por cuenta ajena en la columna de "Ingresos exentos", y a?ada una nota aclarando la naturaleza del mandato.

Caso 2:La agencia no emitió a tiempo.Certificado de mercancías de exportación a través de agente，que provoca:

• El cliente perdió el plazo de 180 días para declarar la devolución de impuestos.
• Pérdida de impuestos reembolsables supera los 2 millones de yuanes.

Solución:El comprobante debe completarse dentro de los 30 días posteriores a la declaración de aduana de la mercancía.

VII. Cambios importantes en el proceso de solicitud para 2025

• Actualización del Sistema de Impuestos Electrónicos：Nuevo canal de declaración especializado para servicios de exportación por agencia
• Simplificación de documentosCancelar el requisito de registro fiscal del acuerdo de representación
• Fortalecimiento de la supervisión：Intercambio y comparación de datos en tiempo real entre la Administración de Divisas y la Administración Tributaria

Se recomienda que las empresas realicen cada trimestre a través deVentanilla única de comercio internacionalVerificar la consistencia de los datos declarados y corregir oportunamente las discrepancias.