Exportación por agencia?Es necesario pagar el IVA?

Bajo la política vigente en 2025, el tratamiento del IVA implicado en el negocio de agencia de exportación se puede dividir en tres aspectos:

• exportar bienesLa mercancía exportada: La exportación de mercancías elegibles sigue beneficiándose de la política de exención, compensación y devolución, y la parte agente no asume directamente el IVA de la mercancía.
• Tarifa de servicio de agencia: se debe pagar el IVA al tipo del 6% (los peque?os contribuyentes aplican un tipo de recaudación del 3%).
• Circunstancias especiales: Si la parte agente proporciona simultáneamente servicios de valor a?adido como financiación de compras, puede implicar la calificación fiscal de venta mixta.

?Cómo tributan los ingresos por servicios de agencia en el impuesto sobre sociedades?

El cálculo del impuesto sobre sociedades requiere centrarse en dos aspectos clave:

• Reconocimiento de ingresos: Las comisiones de agencia normalmente reconocen los ingresos según el principio de caja.
  • Los pagos transfronterizos requieren atención a las normas de determinación del establecimiento permanente.
  • Las transacciones vinculadas deben cumplir el principio de plena competencia.
• Deducción de costos: Los gastos realmente incurridos de despacho de aduanas, logística, etc., son deducibles antes de impuestos.
  • Se debe conservar una cadena completa de justificantes de gastos.
  • Las ganancias o pérdidas por tipo de cambio deben tratarse según la normativa fiscal.

?La agencia de exportación conlleva aranceles aduaneros?

La responsabilidad del pago de aranceles aduaneros presenta diferencias esenciales según el método comercial:

• En la fase de exportación: Nuestro país no aplica aranceles de exportación a la gran mayoría de los productos.
• Aranceles del país importador: son asumidos por el comprador extranjero.
  • Se deben especificar claramente los términos comerciales (Incoterms) en el contrato (con la excepción de la cláusula DDP).
  • En 2025 se a?aden 35 países que aplican tipos impositivos preferenciales por Reconocimiento Mutuo OEA.

?Qué impuestos y tasas adicionales se deben tener en cuenta?

Además de los principales impuestos, los impuestos y tasas adicionales que puede implicar la agencia de exportación incluyen:

• Impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbana: al 7% del importe real del IVA pagado (zona urbana)
• Recargo para gastos de educación: gravado al 3% sobre el importe del IVA
• Recargo local para la educación: el estándar varía por provincia (generalmente 2%)
• Impuesto de timbre: los contratos de agencia tributan el 0.3‰ de impuesto de timbre (como los contratos técnicos)

2025Reembolso de impuestos a la exportaciónEl ciclo de revisión del reembolso de impuestos se ha reducido a 10 días hábiles (empresas de clase A)

Los tres principales ajustes de política a tener en cuenta este a?o:

• Declaración electrónica: la tasa de cobertura de la declaración sin papel en todo el proceso alcanza el 100%
• Mejora en la velocidad de devolución de impuestos: el plazo de devolución de impuestos para las empresas de Clase A se reduce a 3 días hábiles
• Gestión de listas negativas: se suspende temporalmente la tramitación de la devolución de impuestos para 6 nuevas categorías de productos

?Cómo evitar los riesgos fiscales en la agencia de exportación?

Sugerencias basadas en 20 a?os de experiencia práctica:

• Exigir al agente que proporcioneCopia del certificado de pago de impuestos
• Verificación periódicaDatos de exportación de aduanasConDatos de la declaración de devolución de impuestos
• AtenciónAdministración Estatal de Divisasrequisitos de verificación de cobro de divisas
• Tramitar contratos importantes yReembolso de impuestos a la exportaciónDocumentos de archivoLibro de contabilidad electrónico