I. ?Qué esExportación por agencia?Factura especial?

La factura especial de exportación por representación es emitida por empresas de servicios integrales de comercio exterior para el cliente comitente.Factura especial de IVA, para declaraciónReembolso de impuestos a la exportación。Según la última política de 2025, el agente debedespacho de aduanaEn la casilla "Remitente nacional" se debe completar con el nombre propio, a?adiendo además la nota "Exportación por representación".

II. ?Qué empresas pueden emitir facturas especiales de exportación por representación?

se deben cumplir simultáneamente las siguientes condiciones:

• Requisitos de calificación:
  • Poseer derecho de operación de importación y exportación
  • Haber completado el registro para la devolución (exención) del impuesto a la exportación.
  • Tener la certificación AEO de aduanas (obligatorio a partir de 2025).
• Preparación de materiales:
• Contrato de mandato (debe especificarse la propiedad de los bienes)
• Factura proforma y contrato proforma.
• Certificado de impuesto sobre el valor a?adido (IVA) de la empresa productora.

III. ?Cuál es el proceso para emitir facturas especiales de exportación por representación?

El proceso estándar consta de tres pasos:

• Primer paso: Registro de archivos.
  • Presentar la "Autorización de Representación" en la plataforma electrónica de impuestos.exportar bienesCertificado》
  • Subir simultáneamente el escaneo de la declaración de aduana y el acuerdo de mandato.
• Segundo paso: Emisión de facturas.
  • Facturar en RMB según el monto convertido de la declaración aduanera.
  • En la columna de observaciones se debe indicar la fecha de exportación, el tipo de cambio y el número de la declaración de aduana.
• Paso 3: Solicitar la devolución de impuestos
  • La declaración del IVA se completará el mes siguiente a la exportación.
  • Presentar datos electrónicos a través de la "Ventanilla única" de comercio internacional.

IV. ?Cuánto tiempo tarda la emisión de facturas especiales?

Según el Anuncio N.o 38 de la Administración General de Aduanas de 2025:

• Procedimiento estándar: la factura debe emitirse dentro de los 15 días hábiles posteriores a la salida de la mercancía.
• Canal prioritario: aplicable a empresas de la zona de libre comercio, puede reducirse a 7 días hábiles.
• Casos especiales: Las transacciones de productos básicos requieren la presentación previa del plan de facturación.

V. ?Cómo se calcula la tasa impositiva de las facturas especiales de exportación por representación?

Desde 2023 en adelante,la política de tipo impositivo del IVA del 0%Sigue vigente:

• Categoría de mercancías:Reembolso de impuestos a la exportaciónSe puede emitir una factura con tasa cero para mercancías con una tasa del 0%.
• Servicios: Los servicios gravables transfronterizos están sujetos a una tasa del 6% (requiere registro por separado).
• Casos especiales: Las exportaciones minoristas transfronterizas seguirán aplicando la política de "exención fiscal sin factura".

VI. ?Cómo se manejan las facturas con letras rojas?

Requisitos de la nueva normativa para 2025:

• Situaciones de devolución:：Se debe emitir dentro de los 30 días posteriores a la reimportación de la mercancía.
• Ajuste de monto：La diferencia causada por la fluctuación del tipo de cambio puede emitir facturas de crédito parciales.
• Restricciones operativas: El monto total de las notas de crédito emitidas durante el a?o no debe exceder el 5% del valor total de las exportaciones.

VII. ?Cuáles son los puntos de riesgo al emitir facturas especiales?

Se debe prestar especial atención:

• mecanismo de verificación de la integración de los cuatro flujos：El flujo de mercancías, el flujo de fondos, el flujo de documentos y el flujo de contratos deben ser consistentes.
• Riesgo de puntualidad: La facturación fuera de plazo afectará a la declaración de devolución de impuestos de exportación.
• Riesgo de tipo de cambio：Se recomienda utilizar el tipo de cambio de referencia del Banco de China del día en que se realiza el despacho de aduanas.

VIII. ?Cuál es la diferencia entre la facturación de exportación por representación y la exportación directa?

Comparación de diferencias clave:

• Sujeto emisor de facturas: Facturación por parte del agente vs facturación directa del productor
• Método de devolución de impuestos: Reembolso de impuestos gestionado por terceros vs. reembolso de impuestos autogestionado
• División de responsabilidades: La parte agente asume la responsabilidad solidaria vs. la empresa asume la responsabilidad de forma independiente.

(Políticas mencionadas en este documento están basadas en la información disponible hasta junio de 2025, para operaciones específicas se recomienda consultar con la autoridad tributaria correspondiente).